Finance

Flexibilní přehled výkonu rozpočtu

Flexibilní zpráva o plnění rozpočtu se používá k porovnání skutečných výsledků za určité období s rozpočtovými výsledky generovanými flexibilním rozpočtem. Tato sestava se liší od tradiční sestavy rozpočtu ve srovnání se skutečnou sestavou v tom, že skutečný prodejní údaj je zapojen do modelu rozpočtu, který pak pomocí vzorců mění částky rozpočtovaných výdajů. Výsledkem tohoto přístupu jsou rozpočtované výdaje, které jsou podstatně relevantnější pro skutečný výkon organizace.

Pokud je flexibilní model rozpočtu navržen tak, aby se přiměřeným způsobem přizpůsobil skutečným vstupům prodeje, pak by výsledná zpráva o výkonu měla úzce odpovídat skutečným nákladům. To usnadňuje odhalení anomálií ve zprávě, což by mělo být vzácné. Vedení se pak může zaměřit na významné odchylky, aby zjistilo, zda je třeba podniknout nějaké kroky k zajištění toho, aby skutečné výsledky zůstaly blízko očekávání.

Například společnost ABC International přijala flexibilní model rozpočtu, ve kterém by náklady na prodané zboží měly činit 25% tržeb. V posledním období byly skutečné tržby 1 000 000 USD. Když je toto číslo vloženo do modelu, generuje rozpočtované náklady na prodané zboží ve výši 250 000 USD. Skutečné náklady na prodané zboží činily 260 000 USD. Tyto informace se vkládají do pružného výkazu o plnění rozpočtu účetního oddělení, kde náklady na prodané zboží vykazují nepříznivý rozptyl 10 000 USD.

Flexibilní model rozpočtu a související zprávy představují významné zlepšení oproti běžnějšímu statickému modelu, kde existuje pouze jedna verze rozpočtu a tento rozpočet se nemění. Pokud je základem srovnání statický model, je pravděpodobným výsledkem velké příznivé a / nebo nepříznivé odchylky pro mnoho řádkových položek, protože statický model mohl být založen na úrovni prodeje, která již není relevantní pro skutečné podmínky.