Finance

Definice vzorkování atributů

Vzorkování atributů zahrnuje výběr malého počtu transakcí a vytváření předpokladů o tom, jak jejich charakteristiky představují celou populaci, jejíž součástí jsou vybrané položky. Tuto koncepci auditoři často používají k testování souboru na určité vlastnosti, jako je přítomnost autorizačního podpisu nebo razítka schválení na dokumentu. Tento koncept lze použít k určení, zda různé účetní kontroly fungují spolehlivě. Funkčnost kontrol je pro auditory důležitá, protože je pro ně mnohem náročnější na práci, když jsou kontroly klienta nespolehlivé.

Výsledek vzorkování atributů je binární - buď existuje podmínka, nebo neexistuje. Ve vzorkování atributů tedy není šedá oblast. Příklady typických testů vzorkování atributů jsou:

  • 50 ze 60 faktur bylo podpořeno prodejní objednávkou

  • 38 ze 40 dodavatelských faktur, které byly vyšší než 1 000 $, obsahovalo podpisový souhlas

  • 19 z 20 nákupů dlouhodobého majetku mělo podpůrný autorizační dokument podepsaný prezidentem společnosti

  • 3 z 80 faktur jsou po splatnosti

  • Sleva za předčasnou platbu nebyla uplatněna u 2 z 11 dodavatelských faktur

  • 13 z 211 záznamů deníku bylo zaúčtováno na nesprávný účet

Výsledky testu vzorkování atributů jsou poté porovnány s přijatelnou mírou chyb stanovenou pro daný test. Pokud jsou výsledky testu horší než přípustná chybovost, kontrolní bod související s testem selhal a měl by být revidován nebo vyměněn. Například pokud je přijatelná míra selhání pro schválení faktury dodavatele 3% a testovaná míra 5%, může být nutné zavést další kontroly, rekvalifikovat zaměstnance nebo změnit postup schvalování nákupu, aby se snížila uvedená míra selhání vzorkováním atributů.

Když testovaná vzorkovací frekvence spadá těsně mimo přijatelnou chybovost, je možné, že provedení více testů s větší velikostí vzorku povede ke skutečné chybovosti, která spadá do přijatelné chybovosti. První reakcí mnoha lidí na výsledek vzorkování okrajových atributů je tedy pokračování v testování s větší skupinou vzorků. Toto rozšíření velikosti vzorku často nepřináší lepší výsledek, protože původní menší velikost vzorku již poskytla správný přehled o základní míře chyb.

Vzorkování atributů se často používá pro testování interních kontrol. Výsledky těchto testů pak mohou využít externí auditoři společnosti, kteří se mohou při vývoji vlastních postupů pro audit účetní závěrky společnosti spolehnout (či nikoli) na otestované schopnosti účetních kontrol.