Finance

Poznámky k finančním výkazům

Poznámky k finančním výkazům jsou vysvětlující a doplňující poznámky, které jsou připojeny k finančním výkazům firmy. Přesná povaha těchto poznámek pod čarou se liší v závislosti na účetním rámci použitém při sestavování účetní závěrky (například GAAP nebo IFRS). Poznámky pod čarou jsou nedílnou součástí účetní závěrky, takže je musíte vydat uživatelům společně s účetní závěrkou. Jsou nesmírně cenné pro finančního analytika, který z poznámek pod čarou rozezná, jak různé účetní zásady používané společností ovlivňují její vykázané výsledky a finanční situaci.

Pokud si podnik najal auditora k provedení auditu jeho účetní závěrky, provede tato osoba stejně důkladné prošetření poznámek pod čarou jako k účetní závěrce a svůj názor na účetní závěrku založí částečně na informacích obsažených v poznámkách pod čarou.

Ještě rozsáhlejší soubor poznámek pod čarou vyžaduje Komise pro cenné papíry jakékoli veřejně vlastněné společnosti, když vydává své roční účetní závěrky ve formuláři 10-K a čtvrtletní účetní závěrky ve formuláři 10-Q.

Počet možných zveřejnění poznámek pod čarou je extrémně dlouhý. Následující seznam se dotýká běžnějších poznámek pod čarou a v žádném případě není vyčerpávající. Pokud je vaše společnost ve specializovaném odvětví, může být vyžadováno několik dalších zveřejnění, které jsou specifické pro dané odvětví.

  • Účetní zásady. Popište dodržované důležité zásady.

  • Účetní změny. Povaha a zdůvodnění změny účetního principu a účinek změny.

  • Spřízněné strany. Povaha vztahu se spřízněnou stranou a částky splatné nebo od druhé strany.

  • Nepředvídané události a závazky. Popište povahu všech přiměřeně možných ztrát a veškeré záruky, včetně maximálních závazků.

  • Rizika a nejistoty. Všimněte si použití významných odhadů v účetních transakcích a také různých obchodních zranitelností.

  • Nepeněžní transakce. Popište nepeněžní transakce a jakékoli výsledné zisky nebo ztráty.

  • Následné události. Popište povahu následných událostí a odhadněte jejich finanční dopad.

  • Podnikové kombinace. Popište typ kombinace, důvod, cenu platby, převzaté závazky, vzniklý goodwill, náklady spojené s pořízením a mnoho dalších faktorů.

  • Reálná hodnota. Zveřejněte částku ocenění reálnou hodnotou, důvody volby reálné hodnoty (jsou-li relevantní) a různá odsouhlasení.

  • Hotovost. Poznamenejte si všechny nepojištěné hotovostní zůstatky.

  • Pohledávky. Všimněte si účetní hodnoty všech finančních nástrojů, které se používají jako kolaterál pro půjčky, a koncentrací úvěrového rizika.

  • Investice. Poznamenejte si reálnou hodnotu a nerealizované zisky a nerealizované ztráty z investic.

  • Zásoby. Popište jakékoli použité předpoklady toku nákladů a také nižší náklady nebo ztráty na trhu.

  • Dlouhodobý majetek. Všimněte si použitých metod odpisování, výše aktivovaného úroku, závazků k vyřazení majetku a snížení hodnoty.

  • Goodwill a nehmotný majetek. Sladit veškeré změny goodwillu během období a případné ztráty ze snížení hodnoty.

  • Závazky. Popsané větší časově rozlišené závazky.

  • Dluh. Popište splatné půjčky, úrokové sazby a splatnosti, které nastanou v příštích pěti letech.

  • Důchody. Porovnejte různé prvky penzijního plánu společnosti během období a popište investiční politiky.

  • Pronájem. Položte budoucí minimální leasingové platby na jednotlivé položky.

  • Vlastní kapitál akcionářů. Popište podmínky konvertibilního vlastního kapitálu, dividendy v prodlení a odsouhlaste změny vlastního kapitálu během období.

  • Data segmentu. Určete segmenty společnosti a provozní výsledky každého z nich.

  • Vykazování výnosů. Dodržujte zásady společnosti pro uznávání výnosů.

Je zřejmé, že samotná velikost poznámek pod čarou může zastínit samotné finanční výkazy. To může představovat značný problém z hlediska včasného vydání poznámek pod čarou, protože poznámky pod čarou jsou ručně generovány odděleně od účetní závěrky. Pokud tedy dojde ke změně v účetní závěrce, může to mít dopad na řadu zveřejnění v poznámkách pod čarou, které je třeba ručně změnit.

Účetní standardy umožňují konsolidaci informací v překrývajících se poznámkách pod čarou, což zabraňuje neúměrně dlouhým, opakujícím se a obtížně aktualizovaným zveřejněním.

Podobné podmínky

Poznámky k finančním výkazům jsou také známé jako poznámky k finančním výkazům a poznámky k účtům.