Finance

Trvalé rozdíly v daňovém účetnictví

Trvalý rozdíl je obchodní transakce, která je vykazována odlišně pro účely finančního a daňového výkaznictví a pro kterou nebude rozdíl nikdy odstraněn. Trvalý rozdíl, jehož výsledkem je úplné odstranění daňové povinnosti, je velmi žádoucí, protože trvale snižuje daňovou povinnost firmy. V důsledku toho je klíčovým cílem daňového plánování. Následující typy transakcí představují trvalé rozdíly, pokud jsou účtovány ve Spojených státech:

  • Jídlo a zábava. Tyto náklady jsou pro účely daňového výkaznictví uznány pouze částečně.

  • Úroky z obecních dluhopisů. Toto je příjem pro účely účetního výkaznictví, ale není uznán jako zdanitelný příjem.

  • Pokuty a pokuty. Tyto náklady se zaznamenávají pro účely finančního výkaznictví, ale nejsou uznatelnými výdaji pro účely daňového výkaznictví.

Existují také trvalé rozdíly související s nákupem životního pojištění zaměstnanců a příjmem z tohoto pojištění.

Výše daňových nákladů a daňových povinností zaznamenaných ve výkazu zisku a ztráty společnosti a v rozvaze vycházejí z účetních příjmů, plus nebo minus případné trvalé rozdíly.

Transakce uvedené výše nemusí být trvalými rozdíly v jiných zemích, protože nemusí používat obecně přijímané účetní zásady k zaznamenávání transakcí pro účely finančního výkaznictví a jejich daňové předpisy se pravděpodobně liší od těch, které se používají v zákoně Internal Revenue Code ve Spojených státech. Transakce v jednom místě tedy může generovat trvalý rozdíl, což v jiném místě nemusí být.

Trvalé rozdíly jsou způsobeny zákonnými požadavky. To znamená, že stav trvalého rozdílu obchodní transakce se může kdykoli změnit, pokud se vláda rozhodne změnit daňový zákon.

Trvalý rozdíl se liší od dočasného rozdílu, kdy jsou v průběhu času odstraněny rozdíly mezi daňovým a finančním výkaznictvím.