Možnost reálné hodnoty je alternativou k tomu, aby podnik zaznamenal své finanční nástroje v reálné hodnotě. GAAP umožňuje tuto léčbu pro následující položky:
Finanční aktivum nebo finanční závazek
Pevný závazek, který zahrnuje pouze finanční nástroje
Půjčkový příslib
Pojistná smlouva, při níž může pojistitel zaplatit třetí straně za poskytnutí zboží nebo služeb při vypořádání a kde smlouva není finančním nástrojem (tj. Vyžaduje platbu za zboží nebo služby)
Záruka, ve které ručitel může zaplatit třetí straně za poskytnutí zboží nebo služeb při vypořádání a kde smlouva není finančním nástrojem (tj. Vyžaduje platbu za zboží nebo služby)
Možnost reálné hodnoty nelze použít na následující položky:
Investice do dceřiné společnosti nebo jednotky s proměnlivým úrokem, která bude konsolidována
Vkladové závazky depozitních institucí
Finanční aktiva nebo finanční leasingy vykázané na základě leasingových smluv
Finanční nástroje klasifikované jako součást vlastního kapitálu akcionářů
Povinnosti nebo aktiva související s penzijními plány, požitky po skončení pracovního poměru, akciové opční plány a další typy odloženého vyrovnání
Pokud se rozhodnete ocenit položku v její reálné hodnotě, proveďte to podle jednotlivých nástrojů. Jakmile se rozhodnete použít možnost reálné hodnoty nástroje, je změna ve vykazování neodvolatelná. Výběr reálné hodnoty lze provést v kterémkoli z následujících dat:
Datum voleb, kterým může být okamžik prvního uznání položky, pevný závazek, ukončení kvalifikace pro specializované účetní zacházení nebo změna účetního zacházení s investicí do jiné účetní jednotky.
V souladu se zásadami společnosti pro určité typy způsobilých položek.
Je přijatelné neaplikovat možnost reálné hodnoty na způsobilé položky při vykazování výsledků dceřiného nebo konsolidovaného subjektu s proměnlivým úrokem, ale použít možnost reálné hodnoty na tyto položky při vykazování konsolidované účetní závěrky.
Je mnohem snazší použít možnost reálné hodnoty jak na dceřiné úrovni, tak na konsolidovaných finančních výsledcích, takže se nepokoušejte o samostatné zacházení, i když je to povoleno GAAP.
Ve většině případů je přijatelné zvolit možnost reálné hodnoty pro způsobilou položku, aniž byste se rozhodli ji použít pro jiné položky, které jsou v zásadě identické.
Pokud využijete možnost oceňování reálnou hodnotou, oznamujte nerealizované zisky a ztráty ze zvolených položek ke každému následujícímu datu vykazování.
