Daňové účetnictví se týká pravidel používaných ke generování daňových pohledávek a závazků v účetních záznamech podniku nebo fyzické osoby. Daňové účetnictví je odvozeno spíše od Internal Revenue Code (IRC) než od jednoho z účetních rámců, jako jsou GAAP nebo IFRS. Daňové účetnictví může vést k vytvoření údaje o zdanitelném příjmu, které se liší od údaje o příjmech vykázané ve výkazu zisku a ztráty účetní jednotky. Důvodem rozdílu je, že daňová pravidla mohou zrychlit nebo zpozdit uznání určitých nákladů, které by byly běžně uznány ve vykazovaném období. Tyto rozdíly jsou dočasné, protože aktiva budou nakonec získána zpět a závazky vyrovnány, kdy budou rozdíly ukončeny.
Rozdíl, který má za následek zdanitelnou částku v pozdějším období, se nazývá zdanitelný dočasný rozdíl, zatímco rozdíl, jehož výsledkem je odpočitatelná částka v pozdějším období, se nazývá odpočitatelný dočasný rozdíl. Příklady dočasných rozdílů jsou:
- Výnosy nebo zisky, které jsou zdanitelné před nebo po vykázání v účetní závěrce. Například opravná položka na pochybné účty nemusí být okamžitě odečitatelná z daní, ale musí být odložena, dokud nebudou konkrétní pohledávky prohlášeny za nedobytné.
- Výdaje nebo ztráty, které jsou daňově odečitatelné před nebo po vykázání v účetní závěrce. Například některá stálá aktiva jsou daňově odečitatelná najednou, ale lze je uznat pouze prostřednictvím dlouhodobých odpisů v účetní závěrce.
- Aktiva, jejichž daňový základ je snížen o daňové úlevy z investic.
Základní daňové účetnictví je odvozeno z potřeby uznání dvou položek, kterými jsou:
- Aktuální rok. Uznání daňového závazku nebo daňové pohledávky na základě odhadované výše daně z příjmu splatné nebo vrácené za běžný rok.
- Budoucí roky. Uznání odloženého daňového závazku nebo daňové pohledávky na základě odhadovaných účinků převodů a dočasných rozdílů v budoucích letech.
Na základě předchozích bodů je obecné účtování daní z příjmů:
- Vytvořte daňovou povinnost pro odhadované splatné daně a / nebo vytvořte daňovou výhodu pro vrácení daně, která se vztahuje k aktuálnímu nebo předchozímu roku.
- Vytvořte odložený daňový závazek pro odhadované budoucí splatné daně a / nebo vytvořte odloženou daňovou pohledávku pro odhadované budoucí vrácení daně, které lze připsat dočasným rozdílům a převodům.
- Vypočítejte celkový výdaj na daň z příjmu v daném období.
