Finance

Zajištění peněžních toků

Zajištění peněžních toků je zajištění expozice vůči variabilitě peněžních toků konkrétního aktiva nebo závazku nebo předpokládané transakce, které lze přiřadit konkrétnímu riziku. Je možné zajistit pouze rizika spojená s částí aktiva, závazku nebo předpokládané transakce, pokud lze měřit účinnost souvisejícího zajištění. Účtování zajištění peněžních toků je následující:

  • Zajišťovací předmět. Uznejte efektivní část jakéhokoli zisku nebo ztráty v ostatním úplném výsledku a uznejte neefektivní část jakéhokoli zisku nebo ztráty v zisku.

  • Zajištěný předmět. Nejprve uznejte efektivní část případného zisku nebo ztráty v ostatním úplném výsledku. Reklasifikujte tyto zisky nebo ztráty na výdělky, pokud očekávaná transakce ovlivní výdělky.

Klíčovým problémem při zajišťování peněžních toků je situace, kdy je třeba uznat zisky nebo ztráty v zisku, když se zajišťovací transakce týká předpokládané transakce. Tyto zajištěné transakce by měly být překlasifikovány z ostatního úplného výsledku do výnosů, pokud zajištěná transakce ovlivní výnosy.

Zajišťovací účetnictví peněžních toků by mělo být okamžitě ukončeno, pokud nastane některá z následujících situací:

  • Zajišťovací ujednání již není účinné

  • Platnost zajišťovacího nástroje vyprší nebo je ukončena

  • Organizace ruší zajišťovací označení