Naběhlý úrok je částka úroku, který se nahromadil na dluhu od posledního data výplaty úroku. Koncept se obvykle používá k sestavení částky nezaplaceného úroku, který je buď pohledávkou, nebo splatný podnikem na konci účetního období, aby se transakce zaznamenala ve správném období. Tento přístup se používá pouze na akruální bázi účetnictví.
Například existuje pohledávka za půjčku ve výši 10 000 USD s 10% úrokovou sazbou, na kterou byla přijata platba, která řeší období do 15. dne měsíce. Chcete-li zaznamenat dodatečnou částku úrokové pohledávky, která byla získána od 16. do 30. dne v měsíci, výpočet je:
(10% x (15/365)) x 10 000 $ = naběhlý úrok 41,10 $
Výše naběhlého úroku pro příjemce platby je debet na účet úrokových pohledávek (aktiv) a kredit na účet úrokových výnosů. Debet je zahrnut do rozvahy (jako krátkodobé aktivum) a kredit do výkazu zisku a ztráty.
Výše naběhlého úroku pro účetní jednotku, která dluží platbu, je debet na účet úrokových nákladů a na účet naběhlých závazků. Debet je zahrnut do výkazu zisku a ztráty a kredit do rozvahy (jako krátkodobý závazek).
V obou případech jsou označeny jako reverzní položky, takže jsou na začátku následujícího měsíce zrušeny. Čistým účinkem těchto transakcí je tedy to, že uznání výnosů nebo výdajů je posunuto v čase.
Není důležité ani nutné zaznamenávat naběhlý úrok, pokud částka, která se má naběhnout, není pro účetní závěrku relevantní. Jeho zaznamenání za těchto okolností pouze komplikuje sestavení účetní závěrky, než by mělo být, a přináší riziko chyb.
