Transakce se zúčtováním a pozdržením je transakce, při které prodávající nedodá zboží kupujícímu, ale přesto zaznamená související výnosy. Podle tohoto ujednání lze výnos uznat, pouze pokud je splněna řada přísných podmínek. V opačném případě existuje riziko podvodného uznání výnosů příliš brzy. Komise pro cenné papíry (SEC) nemá rád tento typ transakcí a obvykle jej neumožňuje, protože výnosy jsou obvykle uznány pouze při odeslání zboží kupujícímu.
Než bude povolena transakce vyúčtování a pozdržení, SEC vyžaduje, aby byla splněna všechna následující kritéria:
Rizika vlastnictví přešla na kupujícího
Kupující se písemně zavázal ke koupi zboží
Kupující požádal prodávajícího o zadržení zboží a má k tomu obchodní důvod
Existuje rozumné naplánované datum dodání zboží
Prodejce musí splnit žádné zbývající povinnosti
Zboží nelze použít k vyplnění objednávek od jiných zákazníků, a proto bylo odděleno
Zboží musí být kompletní
Aby to bylo ještě obtížnější, SEC zdůrazňuje, že je třeba vzít v úvahu následující další faktory:
Rozsah, v jakém prodejce upravuje své běžné podmínky pro tuto transakci
Historie prodejce zaměstnávající transakce faktur a pozdržení
Rozsah, ve kterém kupující ztratí, pokud se následně sníží tržní hodnota zadrženého zboží
Míra, do jaké lze pojistit holdingové riziko prodávajícího
Rozsah, v jakém držení zboží prodávajícím skutečně vytváří podmíněný prodej, který by kupující mohl odmítnout
Problematice se rovněž věnuje Smlouvy se zákazníky účetní standard, který je stejný jak v GAAP, tak v IFRS. Tento standard stanoví, že pro uznání výnosů na základě dohody o fakturaci musí být splněny všechny následující podmínky:
Adekvátní důvod. Musí existovat zásadní důvod, proč prodejce pokračuje ve skladování zboží, například na přímou žádost zákazníka.
Alternativní použití. Prodejce nesmí být schopen přesměrovat zboží, ať už k jiným zákazníkům, nebo pro interní použití.
Kompletní. Produkt musí být ve všech ohledech kompletní a připravený k přenosu k zákazníkovi.
Identifikace. Zboží muselo být konkrétně identifikováno jako zboží patřící zákazníkovi.
Na základě dohody o faktuře a zadržení může mít prodávající povinnost plnit povinnosti jednat jako uschovatel zboží drženého v jeho provozovně. Pokud je tomu tak, prodejce možná bude muset přidělit část transakční ceny funkci úschovy a uznat tento výnos v průběhu období úschovy.
