Finance

Billa a vydrž

Transakce se zúčtováním a pozdržením je transakce, při které prodávající nedodá zboží kupujícímu, ale přesto zaznamená související výnosy. Podle tohoto ujednání lze výnos uznat, pouze pokud je splněna řada přísných podmínek. V opačném případě existuje riziko podvodného uznání výnosů příliš brzy. Komise pro cenné papíry (SEC) nemá rád tento typ transakcí a obvykle jej neumožňuje, protože výnosy jsou obvykle uznány pouze při odeslání zboží kupujícímu.

Než bude povolena transakce vyúčtování a pozdržení, SEC vyžaduje, aby byla splněna všechna následující kritéria:

  • Rizika vlastnictví přešla na kupujícího

  • Kupující se písemně zavázal ke koupi zboží

  • Kupující požádal prodávajícího o zadržení zboží a má k tomu obchodní důvod

  • Existuje rozumné naplánované datum dodání zboží

  • Prodejce musí splnit žádné zbývající povinnosti

  • Zboží nelze použít k vyplnění objednávek od jiných zákazníků, a proto bylo odděleno

  • Zboží musí být kompletní

Aby to bylo ještě obtížnější, SEC zdůrazňuje, že je třeba vzít v úvahu následující další faktory:

  • Rozsah, v jakém prodejce upravuje své běžné podmínky pro tuto transakci

  • Historie prodejce zaměstnávající transakce faktur a pozdržení

  • Rozsah, ve kterém kupující ztratí, pokud se následně sníží tržní hodnota zadrženého zboží

  • Míra, do jaké lze pojistit holdingové riziko prodávajícího

  • Rozsah, v jakém držení zboží prodávajícím skutečně vytváří podmíněný prodej, který by kupující mohl odmítnout

Problematice se rovněž věnuje Smlouvy se zákazníky účetní standard, který je stejný jak v GAAP, tak v IFRS. Tento standard stanoví, že pro uznání výnosů na základě dohody o fakturaci musí být splněny všechny následující podmínky:

  • Adekvátní důvod. Musí existovat zásadní důvod, proč prodejce pokračuje ve skladování zboží, například na přímou žádost zákazníka.

  • Alternativní použití. Prodejce nesmí být schopen přesměrovat zboží, ať už k jiným zákazníkům, nebo pro interní použití.

  • Kompletní. Produkt musí být ve všech ohledech kompletní a připravený k přenosu k zákazníkovi.

  • Identifikace. Zboží muselo být konkrétně identifikováno jako zboží patřící zákazníkovi.

Na základě dohody o faktuře a zadržení může mít prodávající povinnost plnit povinnosti jednat jako uschovatel zboží drženého v jeho provozovně. Pokud je tomu tak, prodejce možná bude muset přidělit část transakční ceny funkci úschovy a uznat tento výnos v průběhu období úschovy.