Finance

Odložená daň z příjmů

Odložená daň z příjmů je daň, kterou společnost nakonec zaplatí ze svého zdanitelného příjmu, ale dosud není splatná. Rozdíl ve výši vykázané a zaplacené daně je způsoben rozdíly ve výpočtu daní v místních daňových předpisech a v účetním rámci, který společnost používá. Příklady hlavních účetních rámců jsou obecně přijímané účetní zásady a mezinárodní standardy účetního výkaznictví.

Všechny daně, které jsou splatné podle příslušného účetního rámce, ale které dosud nejsou splatné podle místních daňových předpisů, se do rozvahy společnosti zaznamenávají jako daňová povinnost. Daňová povinnost je v rozvaze často zaznamenána jako dlouhodobý závazek, protože se obvykle neočekává její splacení během příštích 12 měsíců. To znamená, že řádková položka odložené daně z příjmu obecně nemá vliv na krátkodobé ukazatele likvidity.

Společnost může například použít lineární odpisy k zaznamenání odpisů na svém dlouhodobém majetku, ale podle daňových předpisů může ve svém daňovém přiznání použít metodu zrychleného odpisování. Výsledkem je méně zdanitelný příjem vykázaný v přiznání k dani z příjmů právnických osob, který je způsoben zvýšenou částkou odpisových nákladů v běžném období. Společnost tedy v současném období platí méně daní z příjmů, přestože je ve svém běžném výkazu zisku a ztráty uvedena vyšší daň z příjmu. V pozdějších letech, kdy výše uznaného rovnoměrného odpisu dosáhne výše zrychleného odpisu, bude částka odložené daně z příjmu související s touto položkou snížena na nulu.