Kontrola účetní závěrky je služba, při které účetní získá omezenou jistotu, že v účetní závěrce účetní jednotky není třeba provádět žádné podstatné úpravy, aby byla v souladu s příslušným rámcem účetního výkaznictví (například GAAP nebo IFRS). Kontrola nevyžaduje, aby účetní získal znalosti o vnitřní kontrole nebo aby vyhodnotil riziko podvodu nebo jiné typy auditorských postupů. Následkem toho prověrka neposkytuje účetnímu jistotu, že se dozvěděl o všech významných skutečnostech, které by za normálních okolností byly při auditu objeveny a zveřejněny.
Kontrola je dražší než kompilace a levnější než audit. Upřednostňují jej ty podniky, jejichž věřitelé a věřitelé jim umožní tento přístup využít, čímž se ušetří náklady na úplný audit.
Při kontrole přebírá vedení odpovědnost za přípravu a prezentaci účetní závěrky účetní jednotky, zatímco účetní by měl mít dostatečnou úroveň znalostí odvětví i účetní jednotky, aby mohla účetní závěrku přezkoumat.
Při kontrole účetní závěrky účetní provádí postupy nezbytné k poskytnutí přiměřeného základu pro získání omezené jistoty, že k uvedení účetní závěrky do souladu s příslušným rámcem účetního výkaznictví nejsou nutné žádné podstatné změny. Tyto postupy se více koncentrují v oblastech, kde existuje větší riziko nesprávnosti. Mezi typy postupů, které by bylo rozumné provést při kontrole, patří:
Proveďte poměrovou analýzu s historickými, prognózovanými a průmyslovými výsledky
Prozkoumejte zjištění, která se zdají být nekonzistentní
Zeptejte se na postupy pro zaznamenávání účetních transakcí
Prozkoumejte neobvyklé nebo složité situace, které mohou ovlivnit hlášené výsledky
Prověřte významné transakce, ke kterým dojde těsně před koncem účetního období
V návaznosti na otázky, které vyvstaly během předchozích recenzí
Dotaz na významné události, ke kterým došlo po datu účetní závěrky
Prozkoumejte významné položky deníku
Zkontrolujte sdělení od regulačních agentur
Přečtěte si finanční výkazy, abyste zjistili, zda se zdají být v souladu s příslušným rámcem účetního výkaznictví
Zkontrolujte zprávy vedení všech účetních, kteří v předchozích obdobích zkontrolovali nebo zkontrolovali účetní závěrku účetní jednotky
Existuje také řada kontrolních kroků, které lze použít v konkrétních oblastech, například:
Hotovost. Probíhá odsouhlasování peněžních účtů? Byly šeky napsané, ale ne zaslané poštou, klasifikovány jako závazky? Existuje odsouhlasení mezipodnikových převodů?
Pohledávky. Existuje přiměřená rezerva na pochybné účty? Jsou nějaké pohledávky zastaveny, diskontovány nebo započítány? Existují nějaké dlouhodobé pohledávky?
Inventář. Jsou prováděny počty fyzických zásob? Bylo při inventarizaci zohledněno odeslané zboží? Jaké prvky nákladů jsou zahrnuty do nákladů na inventář?
Investice. Jak se stanoví reálné hodnoty pro investice? Jak se zaznamenávají zisky a ztráty po vyřazení investice? Jak vypočítáte investiční příjem?
Dlouhodobý majetek. Jak se zaznamenávají zisky a ztráty z prodeje dlouhodobého majetku? Jaká jsou kritéria pro kapitalizaci výdajů? Jaké metody odpisování se používají?
Nehmotný majetek. Jaké typy aktiv se zaznamenávají jako nehmotná aktiva? Je amortizace vhodně uplatňována? Byly uznány ztráty ze snížení hodnoty?
Dluhopisy a výdaje příštích období. Existuje dostatečné časové rozlišení výdajů? Jsou půjčky správně klasifikovány?
Dlouhodobé závazky. Jsou řádně zveřejněny podmínky dluhových dohod? Je subjekt v souladu s některými úvěrovými smlouvami? Jsou půjčky správně klasifikovány jako krátkodobé nebo dlouhodobé?
Nepředvídané události a závazky. Existují záruky, ke kterým se účetní jednotka zavázala? Existují nějaké významné smluvní závazky? Existují závazky za sanaci životního prostředí?
Spravedlnost. Jaké třídy zásob byly povoleny? Jaká je nominální hodnota každé třídy akcií? Byly opce na akcie řádně změřeny a zveřejněny v účetní závěrce?
Příjmy a výdaje. Jaká je politika uznávání výnosů? Jsou výdaje zaznamenány ve správném vykazovaném období? Byly výsledky ukončených operací řádně vykázány v účetní závěrce?
Předchozí seznam představuje výběry kontrolních aktivit, do kterých by se účetní mohl zapojit.
Pokud se účetní domnívá, že účetní závěrka je významně nesprávná, měl by provést další postupy, aby získal omezenou jistotu, že v účetní závěrce není nutné provádět podstatné úpravy. Pokud jsou výkazy významně nesprávné, musí účetní zvolit mezi zveřejněním problému ve zprávě, která je součástí účetní závěrky, nebo odstoupením od kontroly.
