Finance

Vzorkování auditu

Vzorkování auditu je použití postupu auditu při výběru položek v rámci zůstatku účtu nebo třídy transakcí. Použitá metoda odběru vzorků by měla poskytnout stejnou pravděpodobnost, že by mohla být vybrána každá jednotka ve vzorku. Záměrem je vyhodnotit některý aspekt informací. Je-li velikost populace velká, je zapotřebí vzorkování auditu, protože zkoumání celé populace by bylo vysoce neúčinné. Existuje několik způsobů, jak se zapojit do vzorkování auditu, včetně následujících:

  • Blokovat vzorkování. Postupná řada položek je vybrána pro kontrolu. Ačkoli tento přístup může být efektivní, existuje riziko, že blok položek nebude odrážet charakteristiky celé populace.

  • Náhodné vzorkování. K výběru položek neexistuje strukturovaný přístup. Osoba provádějící výběry však pravděpodobně výběry zkosí (i když neúmyslně), takže výběry nejsou skutečně náhodné.

  • Osobní úsudek. Auditor používá k výběru položek svůj vlastní úsudek, možná upřednostňuje položky, které mají vyšší peněžní hodnoty nebo u nichž se zdá, že s nimi souvisí vyšší úroveň rizika.

  • Náhodné vzorkování. K výběru se používá generátor náhodných čísel. Tento přístup je nejvíce teoreticky správný, ale jeho výběr může vyžadovat více času.

  • Stratifikovaný odběr vzorků. Auditor rozdělí populaci do různých sekcí (například na vysokou a nízkou hodnotu) a poté z každé sekce vybere.

  • Systematické vzorkování. Výběry jsou převzaty z populace ve stanovených intervalech, například u každé 20. položky. To bývá relativně efektivní technikou vzorkování.