Přehled variací výdajů s proměnlivými režijními náklady
Variabilní rozptyl režijních výdajů je rozdíl mezi skutečnou a rozpočtovanou mírou výdajů na variabilní režijní náklady. Rozptyl se používá k zaměření pozornosti na režijní náklady, které se liší od očekávání. Vzorec je:
Skutečná odpracovaná doba x (skutečná režijní sazba - standardní režijní sazba)
= Variabilní rozptyl režijních výdajů
Příznivý rozptyl znamená, že skutečné variabilní režijní náklady vynaložené na pracovní hodinu byly nižší, než se očekávalo.
Variabilní rozptyl režijních výdajů je kompilací informací o výrobních nákladech předložených výrobním oddělením a předpokládaných pracovních hodin, které mají být odpracovány, jak je odhadováno pracovníky průmyslového inženýrství a plánování výroby, na základě historické a předpokládané úrovně efektivity a kapacity zařízení.
Existuje řada možných příčin variabilního rozptylu režijních výdajů. Například:
Chybná klasifikace účtu. Kategorie proměnných režijních nákladů zahrnuje řadu účtů, z nichž některé mohly být nesprávně klasifikovány, a proto se neobjevují jako součást proměnných režijních nákladů (nebo naopak).
Outsourcing. Některé činnosti, které byly získávány interně, se nyní přesunuly na dodavatele nebo naopak.
Ceny dodavatelů. Dodavatelé změnili své ceny, což se v aktualizovaných standardech dosud neprojevilo.
Koncept variabilních režijních výdajů je nejvhodnější v situacích, kdy je výrobní proces přísně kontrolován, jako je tomu v případě, že se vyrábí velké množství identických jednotek.
Druhou složkou celkového rozptylu variabilní režie je variabilita rozptylu účinnosti režie.
Příklad variabilní výdaje na výdaje za režii
Pracovníci nákladového účetnictví společnosti Hodgson Industrial Design vypočítávají na základě historických a předpokládaných vzorců nákladů, že by se společnost měla setkat s proměnlivou režijní sazbou 20 $ za odpracovanou pracovní hodinu, a toto číslo zakomponuje do rozpočtu. V dubnu se skutečná variabilní režijní sazba ukáže být 22 $ za pracovní hodinu. Během tohoto měsíce pracují zaměstnanci ve výrobě 18 000 hodin. Variabilní rozptyl režijních výdajů je:
18 000 skutečných odpracovaných hodin x (22 USD skutečná variabilní režijní sazba - 20 USD standardní režijní sazba)
= 36 000 $ Variační rozptyl režijních výdajů
