Flexibilní rozpočet se upravuje na základě změn ve skutečných příjmech nebo jiných aktivitách. Výsledkem je rozpočet, který je poměrně úzce sladěn se skutečnými výsledky. Tento přístup se liší od běžnějšího statického rozpočtu, který neobsahuje nic jiného než částky fixních výdajů, které se nemění podle skutečných úrovní příjmů.
Ve své nejjednodušší podobě používá flexibilní rozpočet procenta z příjmů pro určité výdaje, spíše než obvyklá pevná čísla. To umožňuje nekonečnou řadu změn v rozpočtovaných výdajích, které jsou přímo vázány na skutečně vzniklé výnosy. Tento přístup však ignoruje změny ostatních nákladů, které se nemění v souladu s malými odchylkami výnosů. V důsledku toho sofistikovanější formát také zahrne změny mnoha dalších výdajů, když dojde k určitým větším změnám výnosů, čímž se zohlední náklady na jednotlivé kroky. Začleněním těchto změn do rozpočtu bude mít společnost nástroj pro porovnání skutečného a rozpočtovaného výkonu na mnoha úrovních činnosti.
Výhody flexibilního rozpočtování
Jelikož se flexibilní rozpočet restrukturalizuje na základě úrovní aktivity, je to dobrý nástroj pro hodnocení výkonnosti manažerů - rozpočet by měl úzce odpovídat očekáváním na libovolném počtu úrovní aktivit. Je to také užitečný plánovací nástroj pro manažery, kteří jej mohou použít k modelování pravděpodobných finančních výsledků na různých úrovních činnosti.
Nevýhody flexibilního rozpočtu
Ačkoli je flex flex rozpočet dobrým nástrojem, může být obtížné jej formulovat a spravovat. Několik otázek je:
Mnoho nákladů není plně variabilních, místo toho mají pevnou složku nákladů, kterou je třeba odvodit a poté zahrnout do vzorce flexibilního rozpočtu.
Hodně času lze věnovat vývoji nákladů na jednotlivé kroky, což je více času, než kolik má k dispozici typický účetní personál, zvláště když se vytváří tradičnější statický rozpočet. V důsledku toho má flexibilní rozpočet tendenci zahrnovat pouze malý počet nákladů na jednotlivé kroky, stejně jako variabilní náklady, jejichž složky s pevnými náklady nejsou plně uznány.
Flexibilní model rozpočtu obvykle funguje pouze v relativně omezeném rozsahu příjmů; je nepravděpodobné, že by rozpočtový analytik strávil čas vývojem širšího modelu, pokud je považováno za nepravděpodobné, že by došlo k mimořádným částkám příjmů.
Může také dojít k časovému zpoždění mezi změnou výnosů a změnou údajně proměnlivých nákladů. Zde je několik příkladů:
Zvyšují se tržby, ale režijní náklady továrny se nezvyšují podobným tempem, protože tržby pocházejí z inventáře, který byl vyroben v předchozím období.
Zvyšují se tržby, ale provize se nezvyšují podobným tempem, protože provize vycházejí z přijaté hotovosti, která má 30denní časové zpoždění.
Pokles tržeb, ale přímé mzdové náklady neklesají stejným tempem, protože vedení se rozhodlo udržet si produkční zaměstnance.
Vzhledem k značnému množství času potřebného k udržení flexibilního rozpočtu se některé organizace mohou místo toho rozhodnout zcela vyloučit své rozpočty, a to ve prospěch používání prognóz na krátkou vzdálenost bez použití jakýchkoli standardů (flexibilních či jiných). Alternativou je spuštění flexibilního rozpočtu na vysoké úrovni jako pilotního testu, aby se zjistilo, jak užitečný je tento koncept, a poté podle potřeby model rozšířit.
Příklad flexibilního rozpočtu
Společnost ABC má tržby ve výši 10 milionů USD a náklady na prodané zboží ve výši 4 milionů USD. Z rozpočtovaných nákladů na prodané zboží ve výši 4 milionů USD je 1 milion USD fixní a 3 miliony USD se liší přímo podle výnosů. Variabilní část nákladů na prodané zboží je tedy 30% výnosů. Po dokončení rozpočtového období ABC zjistí, že tržby byly ve skutečnosti 9 milionů $. Pokud by to používalo flexibilní rozpočet, fixní část nákladů na prodané zboží by stále byla 1 milion dolarů, ale variabilní část by klesla na 2,7 milionu dolarů, protože to je vždy 30% výnosů. Výsledkem je, že flexibilní rozpočet přináší rozpočtované náklady na prodané zboží ve výši 3,7 milionu USD při úrovni příjmů 9 milionů USD, nikoli 4 miliony USD, které by byly uvedeny ve statickém rozpočtu.
Podobné podmínky
Flexibilní rozpočet se také označuje jako flexibilní rozpočet.
