Podle mezinárodních standardů účetního výkaznictví je funkční měnou měna používaná v primárním ekonomickém prostředí, kde účetní jednotka působí. Toto je prostředí, ve kterém účetní jednotka primárně generuje a vydává hotovost. Při určování funkční měny účetní jednotky byste měli vzít v úvahu následující primární faktory:
Měna, která primárně ovlivňuje prodejní ceny (obvykle měna, ve které jsou ceny denominovány a vypořádány).
Měna země, jejíž konkurence a regulace primárně ovlivňují prodejní ceny.
Měna, která primárně ovlivňuje mzdové a jiné náklady na prodané zboží (obvykle měna, v níž jsou ceny denominovány a vypořádány).
Méně kritickými rozhodujícími faktory jsou měna, ve které účetní jednotka uchovává příjmy ze svých operací, a měna, ve které jsou emitovány dluhové a kapitálové nástroje.
Při určování funkční měny zahraničních operací účetní jednotky zvažte následující faktory:
Autonomie. Ať už je operace v podstatě rozšířením vykazující účetní jednotky, nebo může fungovat se značnou mírou autonomie. Funkční měna je v prvním případě vykazující účetní jednotkou a v druhém případě místní měna.
Podíl transakcí. Zda transakce zahraniční jednotky s vykazujícím subjektem představují vysoký nebo nízký podíl činností této operace. Funkční měna je v prvním případě vykazující účetní jednotkou a v druhém případě místní měna.
Podíl peněžních toků. Zda peněžní toky ze zahraniční jednotky přímo ovlivňují peněžní toky vykazující účetní jednotky a jsou k dispozici k úhradě. Funkční měna je vykazující účetní jednotkou, pokud ano, a místní měnou, pokud ne.
Dluhová služba. Zda hotovostní toky zahraniční jednotky mohou sloužit svým dluhovým závazkům bez převodů prostředků od vykazující účetní jednotky. Funkční měna je vykazující účetní jednotkou, pokud jsou nutné převody finančních prostředků, a místní měnou, pokud tomu tak není.
