Náklady na vydání dluhopisů jsou poplatky spojené s vydáním dluhopisů emitentem investorům. Účtování těchto nákladů zahrnuje jejich počáteční kapitalizaci a následné účtování do nákladů po dobu životnosti dluhopisů. Náklady na vydání dluhopisů mohou zahrnovat:
Účetní poplatky
Provize
Právní poplatky
Náklady na tisk
Registrační poplatky
Poplatky za upisování
Tyto náklady jsou v rozvaze zaznamenány jako odpočet od závazku z dluhopisu. Náklady jsou poté účtovány do nákladů po dobu životnosti souvisejícího dluhopisu pomocí lineární metody. Podle této metody amortizace účtujete stejnou částku do nákladů v každém období po dobu životnosti dluhopisů. Celé období, po které by měly být náklady na vydání dluhopisů účtovány do nákladů, je ode dne vydání dluhopisu do data splatnosti dluhopisu.
Částka nákladů na vydání dluhopisů účtovaná do nákladů se objeví ve výkazu zisku a ztráty v období, ve kterém je poplatek zaúčtován.
Toto účetní zacházení používáme, protože na základě principu párování vykazujeme výdaje současně s výhodami spojenými s těmito výdaji - tedy výhoda z nesplacených dluhopisů v kterémkoli daném roce je spojena s částí původního náklady na vydání dluhopisu.
Alternativní řešení, pokud jsou náklady na vydání dluhopisu irelevantní, je účtovat je do nákladů v okamžiku jejich vzniku.
Pokud je emise dluhopisů splacena dříve, pak veškeré zbývající náklady na vydání dluhopisů, které jsou v té době stále kapitalizovány, by měly být účtovány do nákladů při vyřazení zbývajících dluhopisů.
Příklad nákladů na emise dluhopisů
Například společnosti ABC International vzniká 50 000 USD za vydání dluhopisů. Dluhopisy budou vyřazeny za 10 let. Podle toho ABC nejprve kapitalizuje náklady na vydání dluhopisů, a to debetem na účet nákladů na vydání dluhopisů a kreditem na hotovostní účet. Později si v každém z příštích 10 let účtuje 5 000 $, s debetem na účet výdajů na vydání dluhopisů a na účet nákladů na vydání dluhopisů. Tato řada transakcí efektivně přesouvá všechny počáteční výdaje na výdajový účet v období, kdy jsou dluhopisy v oběhu.
