Finance

Opravná položka k ocenění odložené daně

Odložená daňová pohledávka je snížení daně, jehož uznání je zpožděno z důvodu odpočitatelných dočasných rozdílů a převodů. To může mít za následek změnu daní splatných nebo vratných v budoucích obdobích.

Podnik by měl vytvořit opravnou položku k odložené daňové pohledávce, pokud existuje více než 50% pravděpodobnost, že společnost nebude realizovat určitou část aktiva. Veškeré změny této opravné položky je třeba zaúčtovat do výkazu zisku a ztráty do výnosů z pokračujících operací. Potřeba opravné položky je obzvláště pravděpodobná, pokud má podnik v minulosti možnost nechat nevyužité různé převody vypršet nebo pokud v příštích několika letech utrpí ztráty.

Výše tohoto příspěvku by měla být pravidelně přehodnocována. Může být nutné změnit příspěvek na základě daňových zákonů, které omezují budoucí použití odpočitatelných dočasných rozdílů.

Daňový účinek jakékoli opravné položky použité k vyrovnání odložené daňové pohledávky může mít také dopad na odhadovanou roční efektivní daňovou sazbu.

Příklad povolenky na ocenění odložené daně

Spastic Corporation vytvořila odloženou daňovou pohledávku ve výši 100 000 USD prostřednictvím důsledného vytváření ztrát za posledních pět let. Na základě špatného konkurenčního postoje společnosti se vedení domnívá, že je více než pravděpodobné, že bude existovat neadekvátní zisk (pokud existuje), proti kterému lze odložené daňové pohledávky započítat. Spastic tedy vykazuje opravnou položku ve výši 100 000 USD, která plně kompenzuje odloženou daňovou pohledávku.