Následnou událostí je událost, která nastane po účetním období, ale dříve, než bude vydána účetní závěrka za dané období nebo bude k dispozici k vydání. V závislosti na situaci mohou takové události vyžadovat nebo nemusí vyžadovat zveřejnění v účetní závěrce organizace. Dva typy následných událostí jsou:
Dodatečné informace. Událost poskytuje další informace o podmínkách existujících k rozvahovému dni, včetně odhadů použitých k sestavení účetní závěrky za dané období.
Nové události. Událost poskytuje nové informace o podmínkách, které k rozvahovému dni neexistovaly.
Obecně uznávané účetní zásady stanoví, že účetní závěrka by měla zahrnovat dopady všech následných událostí, které poskytují další informace o existujících podmínkách k rozvahovému dni. Toto pravidlo vyžaduje, aby všechny účetní jednotky vyhodnotily následné události do data, kdy bude k dispozici účetní závěrka, která má být vydána, zatímco veřejná obchodní společnost by tak měla dělat i do data, kdy bude účetní závěrka skutečně podána Komisi pro cenné papíry. Příklady situací vyžadujících úpravu účetní závěrky jsou:
Soudní spor. Pokud k událostem dojde před rozvahovým dnem, které vedou k soudnímu sporu, a vypořádání soudního sporu je následnou událostí, zvažte úpravu výše jakékoli již vykázané podmíněné ztráty tak, aby odpovídala výši skutečného vypořádání.
Špatný dluh. Pokud společnost vystaví zákazníkovi faktury před rozvahovým dnem a zákazník následně zkrachuje, zvažte úpravu opravné položky k pochybným účtům tak, aby odpovídala výši pohledávek, které pravděpodobně nebudou inkasovány.
Pokud existují následné události, které poskytují nové informace o podmínkách, které k rozvahovému dni neexistovaly a u nichž tyto informace vznikly před vydáním nebo vydáním účetní závěrky, neměly by být tyto události ve finančním výkazu uznány. prohlášení. Příklady situací, které nespouštějí úpravu účetní závěrky, pokud k nim dojde po rozvahovém dni, ale před vydáním účetní závěrky nebo k vydání k dispozici, jsou:
Obchodní kombinace
Změny hodnoty aktiv v důsledku změn směnných kurzů
Zničení majetku společnosti
Uzavření významné záruky nebo závazku
Prodej vlastního kapitálu
Urovnání soudního sporu, kdy události způsobující soudní spor nastaly po rozvahovém dni
Společnost by měla zveřejnit datum, do kterého došlo k vyhodnocení následných událostí, a také datum, kdy byla účetní závěrka vydána, nebo kdy byla k dispozici k vydání. Mohou nastat situace, kdy by neohlášení následné události mělo za následek zavádějící účetní závěrku. Pokud ano, uveďte povahu události a odhad jejího finančního dopadu. Pokud podnik znovu vydá svou účetní závěrku, uveďte data, do kterých vyhodnotil následné události, a to u dříve vydané i revidované účetní závěrky.
Uznání následných událostí v účetní závěrce může být v mnoha případech docela subjektivní. Vzhledem k množství času potřebného k revizi účetní závěrky na poslední chvíli stojí za to důrazně zvážit, zda lze okolnosti následné události vykládat tak, že nevyžaduje revizi účetní závěrky.
Při nekonzistentním uplatňování pravidel následné události existuje nebezpečí, takže podobné události nemusí vždy vést ke stejnému zacházení s účetní závěrkou. Proto je nejlepší přijmout interní pravidla týkající se toho, které události vždy povedou k revizi účetní závěrky; tato pravidla budou pravděpodobně vyžadovat neustálou aktualizaci, protože podnik narazí na nové následné události, které dříve nebyly začleněny do jeho pravidel.
Příklad zveřejnění následných událostí
Následuje příklad typického zveřejnění následné události:
Následující události a transakce nastaly po 31. prosinci 20XX:
Společnost uzavřela akviziční jednání s ABC Corporation a 28. února 20XX vyplatila akcionářům ABC 10 000 000 USD v hotovosti za získání 100% zbývajících akcií ABC.
Porota zjistila, že společnost nebyla odpovědná za soudní spor podaný Smithem.
Největší zákazník společnosti, Jones & Company, vyhlásil bankrot 10. února 20XX. Vzhledem k těmto novým informacím společnost zvýšila svoji vykazovanou rezervu na pochybné účty o 100 000 USD, která je zahrnuta v této účetní závěrce.
