Existuje několik typů podnikatelských subjektů, z nichž každý je určen pro různé situace. Primární typy jsou následující, spolu s jejich výhodami a nevýhodami.
Výhradní vlastnictví
Výhradním vlastníkem je podnikání, které je přímo vlastněno jednou fyzickou osobou. Není zahrnuto, takže jediný vlastník má nárok na celé čisté jmění podniku a je osobně odpovědný za své dluhy. Jednotlivec a podnik se pro daňové účely považují za stejný subjekt. Výhody živnostenského podnikání jsou:
Snadná organizace
Jednoduché daňové podání
Žádné dvojí zdanění
Kompletní kontrola vlastníkem
Nevýhody živnostníka jsou následující:
Neomezená odpovědnost
Daně ze samostatné výdělečné činnosti musí platit vlastník
Jediným poskytovatelem vlastního kapitálu do podnikání je výhradní vlastník
Stručně řečeno, neomezená odpovědnost uložená jediným vlastníkem se obvykle považuje za zcela převažující nad všemi ostatními aspekty této formy vlastnictví. Jeho schopnost zamezit dvojímu zdanění může být porovnána s korporací S (jak je popsáno dále), ale korporace S také brání vlastníkovi v osobní odpovědnosti za závazky podnikání.
Partnerství
Partnerství je forma obchodní organizace, ve které mají vlastníci neomezenou osobní odpovědnost za jednání podniku, ačkoli tento problém lze zmírnit využitím partnerství s ručením omezeným. Majitelé partnerství investovali do organizace své vlastní prostředky a čas a podíleli se úměrně na jakýchkoli ziscích, které z ní vydělají. V podnikání mohou být také omezení partneři, kteří přispívají finančními prostředky, ale neúčastní se každodenních operací. Komanditista ručí pouze za množství finančních prostředků, které do subjektu investoval; jakmile jsou tyto prostředky vyplaceny, nemá komanditní společnost žádnou další odpovědnost v souvislosti s činnostmi partnerství. Pokud existují komanditní společnosti, musí existovat také určený generální partner, který je aktivním manažerem podniku; tato osoba má v zásadě stejné závazky jako jediný vlastník.
Partnerství neplatí daně z příjmu. Místo toho partneři hlásí svůj podíl na zisku partnerství v přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Vzhledem k tomu, že partneři musí platit daně z příjmu ze svých podílů na příjmu z partnerství, obvykle k placení daní vyžadují určité rozdělení hotovosti z partnerství.
V případech, kdy partnerství vykáže ztrátu během svého fiskálního roku, je podíl ztráty vykázaný každým společníkem v jeho osobním daňovém přiznání omezen na částku ztráty, která kompenzuje základ každého partnera v partnerství. Pokud je výše ztráty větší než tento základ, musí být nadměrná částka přenesena do budoucího období, kde ji lze doufat započítat proti budoucím ziskům partnerství.
Klíčové výhody partnerství jsou následující:
S mnoha partnery má podnik mnohem bohatší zdroj kapitálu, než by tomu bylo v případě živnostenského podnikání
Pokud existuje více než jeden obecný partner, je možné, aby podnikalo více lidí s různými dovednostmi
Žádné dvojí zdanění
Nevýhody partnerství jsou následující:
Generální partneři mají neomezenou osobní odpovědnost za závazky z partnerství
Podíl partnera na běžném příjmu podléhá dani ze samostatné výdělečné činnosti
Riziko spojené s dohodou o partnerství funguje u komanditních společností dobře, protože jejich ztráty jsou omezeny na jejich vlastní investice do podnikání.
Korporace
Společnost je právnická osoba, jejíž investoři nakupují akcie na základě důkazu o svém vlastnictví. Společnost vystupuje jako právní štít pro své vlastníky, takže obecně nenesou odpovědnost za jednání společnosti. Společnost platí všechny druhy daní, včetně daní z příjmu, daní ze mzdy, daní z prodeje a užívání a majetkových daní.
Výhody společnosti jsou následující:
Akcionáři společnosti jsou odpovědní pouze do výše svých investic
Zejména veřejně vlastněná společnost může získat značné částky prodejem akcií nebo vydáním dluhopisů
Akcionář může prodat akcie ve společnosti třetí straně
Nevýhody korporace jsou následující:
Dvojí zdanění
Různé druhy příjmů a dalších daní, které je třeba zaplatit, mohou přispět k značnému množství papírování
Existují dva hlavní typy společností, kterými jsou společnost C a společnost S.
C Corporation
Výchozí forma společnosti je společnost C, která je zdaněna jako samostatný subjekt. Distribuce akcionářům se provádí formou dividend. Struktura společnosti C je hojně využívána, protože ji může vlastnit neomezený počet akcionářů. To mu dává bezkonkurenční schopnost přilákat kapitál od investorů.
S Corporation
Variancí standardního modelu korporace je korporace S. Společnost S předává své příjmy svým vlastníkům, takže účetní jednotka sama neplatí daně z příjmu. Majitelé vykazují příjem na svých daňových přiznáních, čímž zabraňují dvojímu zdanění, které vzniká v běžné společnosti C.
Společnost s ručením omezeným
Společnost s ručením omezeným (LLC) kombinuje funkce korporací a partnerství, což z nich dělá ideální entitu pro mnoho podniků. Jejich výhody jsou:
Odpovědnost investorů je omezena do výše jejich investic do LLC
LLC může být strukturována tak, aby příjem z podnikání plynul přímo k investorům
LLC může být vedena spíše profesionálními manažery než generálním partnerem
Počet investorů v LLC není nijak omezen
LLC může vydávat více tříd akcií
Mezi nevýhody LLC patří:
Každý stát implementoval různá pravidla týkající se struktury a fungování LLC
Za údržbu subjektu LLC budou účtovány roční vládní poplatky
