Účetnictví na základě likvidace se týká přípravy účetní závěrky podniku jiným způsobem, pokud je jeho likvidace považována za bezprostřední. „Bezprostřední“ označuje kteroukoli z následujících dvou podmínek:
Likvidační plán. Plán likvidace byl schválen a je pravděpodobné, že bude dosažen.
Nucená likvidace. Třetí strana nutí podnik do likvidace a tohoto cíle pravděpodobně dosáhne.
Účetnictví na základě likvidační účetní základny se liší v několika ohledech od běžného účetnictví na akruální bázi. Klíčové rozdíly jsou:
Rozpoznejte aktiva, která nebyla dříve vykázána, ale u nichž očekáváte, že je prodáte v likvidaci nebo použijete na splacení závazků. To znamená, že je možné rozpoznat interně vytvořená nehmotná aktiva - což by za normálních okolností nebylo možné. Hlavním bodem je rozpoznat položky, pouze pokud skutečně mají něco v likvidaci.
Je přípustné vykázat souhrnně ta aktiva, která nebyla dříve vykázána, spíše než jednotlivě.
Nahromadit očekávané náklady na vyřazení aktiv, která budou zlikvidována.
Časové rozlišení pro ty položky výnosů a nákladů, které budou získány nebo vznikly na konci očekávaného období likvidace. Příkladem takové příjmové položky jsou očekávané zisky z objednávek, které dosud nebyly splněny. Příkladem takové výdajové položky jsou očekávané mzdové a platové náklady.
V likvidačním účetnictví se aktiva oceňují odhadovanou částkou, za kterou mohou být prodána - což může, ale nemusí být jejich reálná tržní hodnota. Pokud dojde k rychlé likvidaci, mohlo by to znamenat, že odhadovaná prodejní cena je nižší než reálná tržní hodnota.
Je nepřípustné předpokládat osvobození od závazku, který dosud nenastal. Místo toho nadále uznávejte závazek, dokud nebude potvrzeno skutečné uvolnění.
Nezlevňujte náklady na likvidaci na jejich současnou hodnotu. Rovněž nedochází k diskontování časově rozlišeného příjmu. Nemá to skutečný smysl, protože podnik bude pravděpodobně zlikvidován tak brzy, že výše jakékoli slevy by byla nepodstatná.
Na základě likvidační účetní základny musí podnik vydat dva nové výkazy, které jsou následující:
Výkaz čistých aktiv v likvidaci. Zobrazuje čistá aktiva dostupná k distribuci na konci vykazovaného období.
Výkaz změn čistých aktiv v likvidaci. Zobrazuje změny čistých aktiv během sledovaného období.
