Finance

Úpravy záznamů

Upravující položky jsou položky deníku zaznamenané na konci účetního období za účelem změny konečných zůstatků v různých účtech hlavní knihy. Tyto úpravy se provádějí s cílem lépe sladit vykázané výsledky a finanční pozici podniku s požadavky účetního rámce, jako jsou GAAP nebo IFRS. To obecně zahrnuje párování výnosů a výdajů na základě principu párování, a tak to ovlivní vykazované úrovně výnosů a nákladů.

Použití úpravy zápisů do deníku je klíčovou součástí zpracování uzávěrky období, jak je uvedeno v účetním cyklu, kdy je předběžný zkušební zůstatek převeden na konečný zkušební zůstatek. Obvykle není možné vytvářet účetní závěrky, které jsou plně v souladu s účetními standardy, bez použití opravných položek.

Opravnou položku lze použít pro jakýkoli typ účetní transakce; zde jsou některé z běžnějších:

  • Zaznamenat odpisy a amortizaci za dané období

  • Zaznamenat příspěvek na pochybné účty

  • Zaznamenat rezervu na zastaralý inventář

  • Chcete-li zaznamenat rezervu na výnosy z prodeje

  • Zaznamenat snížení hodnoty aktiva

  • Zaznamenat povinnost vyřazení aktiv

  • Zaznamenat záruční rezervu

  • Chcete-li zaznamenat jakékoli narostlé příjmy

  • Zaznamenat dříve fakturované, ale nezasloužené výnosy jako závazek

  • Chcete-li zaznamenat všechny vzniklé výdaje

  • Zaznamenat všechny dříve zaplacené, ale nevyužité výdaje jako předplacené výdaje

  • Úprava hotovostních zůstatků u všech odsouhlasených položek zaznamenaných v bankovním odsouhlasení

Jak je znázorněno v předchozím seznamu, položky úpravy jsou nejčastěji ze tří typů, kterými jsou:

  • Časové rozlišení. Zaznamenat výnos nebo výdaj, který ještě nebyl zaznamenán prostřednictvím standardní účetní transakce.

  • Odklady. Odložit výnos nebo výdaj, který byl zaznamenán, ale dosud nebyl vydělán nebo použit.

  • Odhady. Odhadnout výši rezervy, jako je opravná položka k pochybným účtům nebo rezerva na zastarání zásob.

Když zaznamenáte časově rozlišenou, odloženou nebo odhadovanou položku deníku, obvykle to ovlivní účet aktiv nebo pasiv. Například pokud vám vzniknou náklady, zvýší se tím také účet pasiv. Nebo pokud odložíte uznání výnosů na pozdější období, zvýší se tím také účet závazků. Úpravy položek tak mají dopad na rozvahu, nejen na výkaz zisku a ztráty.

Protože úprava položek tak často zahrnuje časové rozlišení a odložení, je obvyklé nastavit tyto položky jako reverzní položky. To znamená, že počítačový systém na začátku následujícího účetního období automaticky vytvoří přesně opačný zápis do deníku. Tímto způsobem je vyloučen účinek opravné položky při pohledu na dvě účetní období.

Společnost má obvykle standardní sadu potenciálních opravných položek, u nichž by měla na konci každého účetního období vyhodnotit potřebu. Tyto položky by měly být uvedeny ve standardním závěrečném kontrolním seznamu. Zvažte také konstrukci šablony zápisu do deníku pro každou upravující položku v účetním softwaru, takže není nutné je každý měsíc rekonstruovat. Použité standardní opravné položky by měly být čas od času přehodnoceny, pro případ, že by byly nutné úpravy, aby odrážely změny v podkladovém podnikání.

Úpravy příkladů vstupu

Odpisy: Společnost Arnold Corporation zaznamenává v průběhu měsíce odpisy spojené s dlouhodobým majetkem ve výši 12 000 USD. Záznam je: