Finance

Tvrzení managementu při auditu

Tvrzení vedení jsou tvrzení členů vedení týkající se určitých aspektů podnikání. Koncept se primárně používá v souvislosti s auditem účetních závěrek společnosti, kde se auditoři spoléhají na řadu tvrzení týkajících se podnikání. Auditoři testují platnost těchto tvrzení provedením řady auditních testů. Tvrzení správy spadají do následujících tří klasifikací:

Tvrzení na úrovni transakce. Následující pět položek je klasifikováno jako tvrzení související s transakcemi, zejména ve vztahu k výkazu zisku a ztráty:

  • Přesnost. Tvrzení je, že byly zaznamenány celé částky všech transakcí bez chyb.

  • Klasifikace. Tvrzení je, že všechny transakce byly zaznamenány na správných účtech v hlavní knize.

  • Úplnost. Tvrzení je, že byly zaznamenány všechny obchodní události, kterým byla společnost vystavena.

  • Odříznout. Tvrzení je, že všechny transakce byly zaznamenány ve správném vykazovaném období.

  • Výskyt. Tvrzení je, že k zaznamenaným obchodním transakcím skutečně došlo.

Tvrzení o zůstatku účtu. Následující čtyři položky jsou klasifikovány jako tvrzení týkající se konečných zůstatků na účtech, a proto se týkají především rozvahy:

  • Úplnost. Tvrzení je, že všechny vykázané zůstatky aktiv, závazků a vlastního kapitálu byly plně vykázány.

  • Existence. Tvrzení je, že všechny zůstatky na účtu existují pro aktiva, pasiva a vlastní kapitál.

  • Práva a povinnosti. Tvrzení je, že účetní jednotka má práva na aktiva, která vlastní, a je povinna podle svých vykázaných závazků.

  • Ocenění. Tvrzení je, že všechny zůstatky aktiv, závazků a vlastního kapitálu byly zaznamenány v jejich správném ocenění.

Tvrzení o prezentaci a zveřejnění. Následující pět položek je klasifikováno jako tvrzení související s prezentací informací v účetní závěrce a doprovodnými informacemi:

  • Přesnost. Tvrzení je, že všechny zveřejněné informace jsou ve správném množství a odrážejí jejich správné hodnoty.

  • Úplnost. Tvrzení je, že všechny transakce, které by měly být zveřejněny, byly zveřejněny.

  • Výskyt. Tvrzení je, že ke zveřejněným transakcím skutečně došlo.

  • Práva a povinnosti. Tvrzení je, že zveřejněná práva a povinnosti se skutečně týkají vykazující účetní jednotky.

  • Srozumitelnost. Tvrzení je, že informace obsažené v účetní závěrce byly náležitě prezentovány a jsou jasně srozumitelné.

Mezi typy tvrzení ve všech třech kategoriích existuje značné množství zdvojení; každý typ tvrzení je však určen pro jiný aspekt účetní závěrky, přičemž první sada se vztahuje k výkazu zisku a ztráty, druhá sada k rozvaze a třetí sada k přiloženým zveřejněním.

Pokud auditor není schopen obdržet dopis obsahující tvrzení vedení od vrcholového vedení klienta, je nepravděpodobné, že by v auditorské činnosti pokračoval. Jedním z důvodů, proč nepokračovat v auditu, je skutečnost, že neschopnost získat dopis s tvrzením vedení může být indikátorem toho, že se vedení při sestavování účetní závěrky účastnilo podvodu.

$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found