Finance

Průběžné hlášení

Průběžné vykazování je vykazování finančních výsledků jakéhokoli období, které je kratší než fiskální rok. Průběžné vykazování se obvykle vyžaduje od každé společnosti, která je veřejně držena, a obvykle zahrnuje vydání tří čtvrtletních finančních výkazů každý rok. Mezi tato prohlášení patří:

  • Rozvaha. Ke konci aktuálního přechodného období a bezprostředně předcházejícího fiskálního roku.

  • Výkaz zisku a ztráty. Pro aktuální prozatímní období a fiskální rok od data a odpovídající období pro bezprostředně předcházející fiskální rok.

  • Výkaz peněžních toků. Pro aktuální fiskální rok-to-datum období a odpovídající období pro bezprostředně předchozí fiskální rok.

Přesný formát a obsah průběžných zpráv vydávaných veřejně obchodovanými společnostmi stanoví Komise pro cenné papíry. Tyto zprávy kontrolují spíše auditoři společnosti, než aby prošli úplným auditem (což by bylo nepraktické vzhledem k rychlosti, s jakou jsou tyto zprávy zveřejňovány).

Při vytváření průběžných zpráv je třeba vzít v úvahu několik faktorů:

  • Účetní změny. Pokud dojde ke změně účetních pravidel nebo účetního odhadu, uveďte výsledky změny v mezitímním období, kdy k ní došlo. Pokud dojde ke změně v účetních pravidlech, měli byste přepracovat průběžné výsledky předchozích období, nikoli však v případě, že dojde ke změně v účetním odhadu.

  • Účetní zásady. Důsledně uplatňujte stejná účetní pravidla, která se používají při sestavování účetní závěrky za celý rok, i při sestavování mezitímních výkazů. Pokud plánujete použít nové účetní zásady na celoroční výkazy aktuálního fiskálního roku, použijte je také v mezitímním období.

  • Náklady na prodané zboží. Je přijatelné použít metodu odhadu k určení nákladů na zboží prodané v přechodném období, pokud jste neprovedli fyzickou inventuru.

  • Rozpoznávání nákladů. Účtujte výdaje do výdajů v období, ke kterému lze náklady vysledovat. Uznání výdajů můžete odložit, pokud ovlivňuje více než jedno mezitímní období, a uznat jej za tato období.

  • Likvidace vrstvy LIFO. Pokud během přechodného období zlikvidujete vrstvu inventáře LIFO a očekáváte, že ji vyměníte před koncem fiskálního roku, zahrňte do ceny prodaného zboží za přechodné období prodané jednotky za cenu, za kterou očekáváte výměnu likvidovaného Vrstva LIFO.

  • Trh klesá. Pokud tržní ceny skladových položek poklesnou, uznejte související ztrátu v mezidobí. Tuto ztrátu je možné zvrátit, pokud dojde ke zvýšení tržní ceny později ve fiskálním roce.

  • Významnost. Pokud je položka významná pro mezitímní období, ale nikoli pro fiskální rok jako celek, zveřejněte ji samostatně v mezitímní zprávě.

  • Množstevní slevy. Pokud zákazníkům poskytujete množstevní slevy na základě jejich ročních nákupů, měli byste slevu předem načíst v každém přechodném období na základě jejich pravděpodobných ročních nákupů.

  • Zpětné úpravy. Obecně platí, že zpětně neupravujte předchozí mezitímní období v rámci fiskálního roku. Výjimky jsou povoleny, pouze pokud je dopad úpravy podstatný pro výsledky pokračujících operací za celý fiskální rok, a část úpravy je vázána na konkrétní mezitímní období, a jste nemohli odhadnout výši úpravy před aktuálním přechodným obdobím.

  • Sezónní nebo cyklické výnosy. Sezónní nebo cyklické výnosy poznáte, pouze když jste vydělali. V mezidobí je nesmíte načíst ani odložit.

  • Rozpoznávání transakcí. Uznání účetní transakce v mezitímním období byste měli založit na tom, co očekáváte od výsledků společnosti za celý rok, nejen za mezitímní období. Například byste měli uznat výdaj na daň z příjmu v přechodném období, který je založen na očekávané vážené průměrné sazbě daně z příjmu za celý rok. Tato úprava může vést k řadě akruálních úprav v pozdějších přechodných obdobích, jak upřesníte své odhady.

Soukromá firma také vydává průběžné zprávy. Jelikož jsou však tyto zprávy obvykle distribuovány pouze interně, pravidla týkající se jejich obsahu a formátu jsou méně konkrétní.