Audit účetní závěrky je posouzení účetní závěrky účetní jednotky a doprovodná zveřejnění nezávislým auditorem. Výsledkem tohoto prověření je zpráva auditora, která potvrzuje poctivost prezentace účetní závěrky a souvisejících zveřejnění. Zpráva auditora musí být přiložena k účetní závěrce, je-li vydána zamýšleným příjemcům.
Účelem auditu účetní závěrky je přidat důvěryhodnost vykázané finanční situaci a výkonnosti podniku. Komise pro cenné papíry vyžaduje, aby všechny subjekty, které jsou veřejně drženy, s ní musely podávat výroční zprávy, které jsou auditovány. Podobně věřitelé obvykle vyžadují audit účetních závěrek jakéhokoli subjektu, kterému půjčují finanční prostředky. Dodavatelé mohou také vyžadovat auditované finanční výkazy dříve, než budou ochotni rozšířit obchodní úvěr (i když obvykle pouze v případě, že výše požadovaného úvěru je podstatná).
Audity jsou stále běžnější, protože se zvyšuje složitost dvou primárních účetních rámců, Obecně přijímaných účetních zásad a Mezinárodních standardů účetního výkaznictví, a to proto, že významná společnost neustále zveřejňuje podvodné zprávy.
Primární fáze auditu jsou:
1. Plánování a hodnocení rizik. Zahrnuje získání porozumění podnikání a obchodního prostředí, ve kterém působí, a použití těchto informací k posouzení, zda mohou existovat rizika, která by mohla mít dopad na účetní závěrku.
2. Testování interních kontrol. Zahrnuje posouzení účinnosti souboru kontrol účetní jednotky se zaměřením na takové oblasti, jako je řádné povolení, ochrana aktiv a oddělení povinností. To může zahrnovat řadu testů prováděných na vzorkování transakcí, aby se určil stupeň účinnosti kontroly. Vysoká úroveň efektivity umožňuje auditorům omezit některé ze svých pozdějších auditorských postupů. Pokud jsou kontroly neúčinné (tj. Existuje vysoké riziko významné (materiální) nesprávnosti), musí auditoři použít k prověření účetní závěrky jiné postupy. K dispozici je celá řada dotazníků k posouzení rizik, které mohou pomoci při testování interních kontrol.
3. Věcné postupy. Zahrnuje širokou škálu postupů, z nichž malý odběr vzorků je:
Analýza. Proveďte srovnání poměru s historickými, prognózovanými a průmyslovými výsledky, abyste zjistili anomálie.
Hotovost. Zkontrolujte odsouhlasení bank, spočítejte hotovost, potvrďte omezení bankovních zůstatků, vydejte potvrzení banky.
Obchodovatelné cenné papíry. Potvrďte cenné papíry, zkontrolujte následné transakce, ověřte tržní hodnotu.
Pohledávky. Potvrďte zůstatky na účtu, prozkoumejte následné inkasa, otestujte prodeje na konci roku a postupy cut-off.
Inventář. Sledujte počet fyzických zásob, získejte potvrzení o zásobách uložených na jiných místech, otestujte postupy odeslání a příjmu zboží, prozkoumejte zaplacené faktury dodavatele, otestujte výpočet přidělené režie, zkontrolujte aktuální výrobní náklady, sledujte zkompilované náklady na zásoby do hlavní knihy.
Dlouhodobý majetek. Sledujte aktiva, kontrolujte oprávnění k nákupu a vyřazení, kontrolujte dokumenty o pronájmu, zkoumejte zprávy o hodnocení, přepočítávejte odpisy a amortizaci.
Splatné účty. Potvrďte účty, otestujte konec roku.
Časové rozlišení. Prozkoumejte následné platby, porovnejte zůstatky s předchozími roky, přepočítejte časové rozlišení.
Dluh. Potvrďte s věřiteli, zkontrolujte nájemní smlouvy, zkontrolujte reference v zápisech představenstva.
Příjmy. Prozkoumejte dokumenty podporující výběr prodeje, zkontrolujte následné transakce, přepočítejte výpočty procenta dokončení, zkontrolujte historii výnosů z prodeje a povolenky.
Výdaje. Prozkoumejte dokumenty podporující výběr výdajů, zkontrolujte následné transakce, potvrďte neobvyklé položky u dodavatelů.
Audit je nejdražší ze všech typů prověření účetní závěrky. Nejlevnější je kompilace, po které následuje recenze. Kvůli jeho ceně se mnoho společností pokouší přejít na nižší verzi na revizi nebo kompilaci, i když je to jen možnost, pokud je to pro příjemce zprávy přijatelné. Veřejně vlastněné subjekty musí mít kromě ročního auditu zkontrolovány i jejich čtvrtletní finanční výkazy.
Audity jsou pro veřejně vlastněné firmy dražší, protože auditoři musí dodržovat přísnější auditorské standardy Rady pro dohled nad účetnictvím veřejných společností (PCAOB), a tak přenesou své zvýšené náklady na své klienty.
