Finance

Překlad cizích měn

Přepočet cizích měn se používá k převodu výsledků zahraničních dceřiných společností mateřské společnosti na měnu vykazování. Toto je klíčová součást procesu konsolidace účetní závěrky. Kroky v tomto procesu překladu jsou následující:

  1. Určete funkční měnu zahraničního subjektu.

  2. Přehodnotit finanční výkazy zahraničního subjektu na měnu vykazování mateřské společnosti.

  3. Rekordní zisky a ztráty z převodu měn.

Stanovení funkční měny

Finanční výsledky a finanční pozice společnosti by měly být měřeny pomocí její funkční měny, což je měna, kterou společnost používá ve většině svých obchodních transakcí.

Pokud zahraniční podnikatelský subjekt působí primárně v jedné zemi a není závislý na mateřské společnosti, je jeho funkční měnou měna země, ve které se nachází jeho operace. Existují však i jiné zahraniční operace, které jsou těsněji svázány s operacemi mateřské společnosti a jejichž financování většinou zajišťuje mateřská společnost nebo jiné zdroje využívající dolar. V tomto druhém případě je funkční měnou zahraniční operace pravděpodobně dolar. Tyto dva příklady ukotví konce kontinua, na kterém najdete zahraniční operace. Pokud není operace jasně spojena s jedním ze dvou uvedených příkladů, je pravděpodobné, že musíte určit funkční měnu na základě jedinečných okolností vztahujících se ke každé entitě. Například funkční měna může být obtížné určit, zda podnik provádí stejné množství podnikání ve dvou různých zemích.

Funkční měna, ve které podnik vykazuje své finanční výsledky, by se měla měnit jen zřídka. Přechod na jinou funkční měnu by měl být použit, pouze pokud dojde k významné změně ekonomických skutečností a okolností.

Příklad stanovení funkční měny

Armadillo Industries má dceřinou společnost v Austrálii, do které dodává své výrobky neprůstřelné vesty k prodeji místním policejním silám. Australská dceřiná společnost prodává tyto produkty a poté vrací platby zpět do sídla společnosti. Armadillo by měl považovat americké dolary za funkční měnu této dceřiné společnosti.

Armadillo také vlastní dceřinou společnost v Rusku, která vyrábí své vlastní neprůstřelné vesty pro místní spotřebu, shromažďuje hotovostní rezervy a půjčuje si prostředky místně. Tato dceřiná společnost zřídka převádí finanční prostředky zpět mateřské společnosti. V tomto případě by funkční měnou měl být ruský rubl.

Překlad účetní závěrky

Při převodu účetní závěrky účetní jednotky pro účely konsolidace do měny vykazování podniku převádějte účetní závěrku podle následujících pravidel:

  • Aktiva a pasiva. U aktiv a pasiv překládejte pomocí aktuálního směnného kurzu k rozvahovému dni.

  • Výkaz zisku a ztráty položky. Přeložte výnosy, náklady, zisky a ztráty směnným kurzem platným k datu, kdy byly tyto položky původně uznány.

  • Přidělení. Přeložte všechny alokace výdajů a výnosů pomocí směnných kurzů platných při zaznamenání těchto alokací. Příkladem alokace jsou odpisy a amortizace výnosů příštích období.

  • Různé rozvahové datum. Pokud má zahraniční konsolidovaný subjekt jiné rozvahové datum než vykazující účetní jednotka, použijte směnný kurz platný k rozvahovému dni zahraničního subjektu.

  • Eliminace zisku. Pokud existují zisky uvnitř účetní jednotky, které mají být v rámci konsolidace vyloučeny, použijte směnný kurz platný k datům, kdy proběhly příslušné transakce.

  • Výkaz peněžních toků. Ve výkazu o peněžních tocích uveďte všechny peněžní toky v cizí měně v ekvivalentu vykazované měny s použitím směnných kurzů platných v době, kdy k peněžním tokům došlo. Pro tento výpočet lze použít vážený průměrný směnný kurz.

Pokud z implementace těchto pravidel vyplývají úpravy překladu, zaznamenejte úpravy v sekci vlastního kapitálu v konsolidované rozvaze mateřské společnosti.

Pokud proces převodu účetní závěrky zahraničního subjektu na měnu vykazování mateřské společnosti vyústí v přepočtovou úpravu, vykázejte související zisk nebo ztrátu v ostatním úplném výsledku.