Hlavní kniha je hlavní sada účtů, která agreguje všechny transakce zaznamenané pro firmu. Když osoba odsouhlasuje hlavní knihu, obvykle to znamená, že se kontrolují jednotlivé účty v hlavní knize, aby se zajistilo, že zdrojové dokumenty odpovídají zůstatkům uvedeným v každém účtu. Proces odsouhlasení je běžnou činností těsně před příjezdem auditorů pro roční audit, aby se zajistilo, že účetní záznamy jsou v původním stavu.
Proces odsouhlasení na úrovni účtu obvykle zahrnuje následující kroky:
Zahájení vyšetřování zůstatku. Srovnejte počáteční zůstatek na účtu s konečnými podrobnostmi odsouhlasení z předchozího období. Pokud se částky neshodují, prozkoumejte důvod odchylky v předchozím období. Pokud účet nebyl po nějakou dobu odsouhlasen, je možné, že chyba leží v minulosti v několika obdobích.
Šetření v současném období. Přiřaďte transakce vykázané na účtu v daném období k podkladovým transakcím a podle potřeby je upravte.
Kontrola úprav. Vhodně zkontrolujte všechny upravující položky deníku zaznamenané na účtu v daném období a podle potřeby je upravte.
Reversals review. Zajistěte, aby byly zrušeny všechny položky deníku, které měly být v daném období stornovány.
Konečná kontrola zůstatku. Ověřte, zda se koncový detail účtu shoduje s konečným zůstatkem účtu.
Koncept sesouhlasení hlavní knihy může také odkazovat na zkoumání hlavní knihy jako celku, aby se zajistilo, že všechny účty budou agregovány do účetní závěrky. Tento proces odsouhlasení zahrnuje následující kroky:
Shrňte konečné zůstatky na všech účtech výnosů a ověřte, zda se celková částka shoduje s celkovým příjmem ve výkazu zisku a ztráty.
Shrňte konečné zůstatky na všech výdajových účtech a ověřte, zda se celková částka shoduje s celkovým výdajem ve výkazu zisku a ztráty. To lze provést na úrovni jednotlivých výdajových položek ve výkazu zisku a ztráty.
Shrňte všechny účty aktiv, pasiv a akcií a ověřte, zda se celkové částky shodují s příslušnými řádkovými položkami v rozvaze.
Sladění hlavní knihy může také znamenat vyšetřování nevyvážené hlavní knihy, což je situace, kdy součet všech debetů neodpovídá součtu všech kreditů ve zkušebním zůstatku. Tento proces zahrnuje vyšetřování součtů debetů a kreditů na úrovni jednotlivých účtů a zjištění, který účet obsahuje neodpovídající debety a kredity.
