Definice cenných papírů k prodeji
Cenný papír k prodeji je dluhový nebo kapitálový nástroj, který není klasifikován jako jeden z následujících:
Obchodování s cennými papíry. Tato klasifikace je přiřazena investicím, jejichž záměrem je v krátkodobém horizontu je prodat za účelem dosažení zisku.
Cenné papíry držené do splatnosti. Tato klasifikace je přiřazena investicím, jejichž záměrem je držet je do data splatnosti.
Tyto klasifikace jsou stanoveny v Obecně přijímaných účetních zásadách pro zaznamenávání investic do účetních záznamů podniku. Klasifikace se provádí při zakoupení cenného papíru.
Účtování cenných papírů k prodeji
Pokud má podnik investice do dluhových a majetkových cenných papírů, které jsou klasifikovány jako cenné papíry k prodeji, a také pokud mají majetkové cenné papíry snadno stanovitelné reálné hodnoty, zaznamenejte následně jejich reálné hodnoty do rozvahy. Vyloučte jakékoli nerealizované zisky a ztráty z držby z výnosů a místo toho je vykazujte v ostatním úplném výsledku, dokud nebudou realizovány (tj. Prodejem cenných papírů třetí straně).
Pokud je cenný papír k prodeji zajištěn zajištěním reálnou hodnotou, pak uznejte související zisk nebo ztrátu z držby v zisku během období zajištění.
Cenné papíry k prodeji lze v rozvaze klasifikovat jako krátkodobá aktiva, pokud mají být do jednoho roku zlikvidována, nebo jako dlouhodobá aktiva, pokud mají být držena po delší dobu.
Příklad cenných papírů k prodeji
Například Plasma Storage Devices nakupuje 10 000 $ majetkových cenných papírů, které klasifikuje jako k prodeji. Po jednom roce kótovaná tržní cena cenných papírů snižuje celkovou investiční hodnotu na 8 000 USD. V následujícím roce kótovaná tržní cena cenných papírů zvyšuje celkovou investiční hodnotu na 11 000 USD a společnost Plasma poté majetkové cenné papíry prodává.
Plazma zaznamenává pokles hodnoty v prvním roce s následujícím záznamem:
