Finance

Součásti systému vnitřní kontroly

Systém vnitřní kontroly má pět složek. Účetní musí být při navrhování účetního systému vědomi těchto komponent, stejně jako každý, kdo systém audituje. Součásti systému vnitřní kontroly jsou tyto:

  • Kontrolní prostředí. Jedná se o postoj vedení a jeho zaměstnanců, pokud jde o potřebu vnitřních kontrol. Pokud jsou kontroly brány vážně, výrazně to zvyšuje robustnost systému vnitřní kontroly.

  • Posouzení rizik. Jedná se o proces kontroly podniku, aby se zjistilo, kde jsou nejdůležitější rizika, a poté navrhování ovládacích prvků k řešení těchto rizik. Toto hodnocení musí být prováděno pravidelně, aby bylo možné zohlednit všechna nová rizika způsobená změnami v podnikání.

  • Kontrolní činnosti. Jedná se o použití účetních systémů, informačních technologií a dalších zdrojů k zajištění toho, aby byly zavedeny a fungovaly náležité kontroly. Mohou například existovat účetní systémy, které by pravidelně prováděly audity zásob a audity stálých aktiv. Kromě toho mohou existovat zálohy mimo pracoviště, aby se minimalizovalo riziko ztráty dat.

  • Informace a komunikace. Informace o kontrolách by měly být vedení sdělovány včas, aby bylo možné rychle vyřešit nedostatky. Množství sdělovaných informací by mělo odpovídat potřebám příjemce.

  • Monitorování. Toto je sada procesů, které vedení používá k prozkoumání a posouzení, zda její vnitřní kontroly fungují správně. V ideálním případě by správa měla být schopna rozpoznat selhání kontroly a provést úpravy za účelem zlepšení kontrolního prostředí. V opačném případě může nesprávná nebo neúčinná kontrola umožnit, aby do účetní závěrky pronikly nesprávnosti.