Konsolidační účetnictví je proces spojování finančních výsledků několika dceřiných společností do kombinovaných finančních výsledků mateřské společnosti. Tato metoda se obvykle používá, když mateřská entita vlastní více než 50% akcií jiné entity. Následující kroky dokumentují tok procesu konsolidačního účetnictví:
Rekordní mezipodnikové půjčky. Pokud mateřská společnost konsoliduje hotovostní zůstatky svých dceřiných společností na investiční účet, zaznamenejte mezipodnikové půjčky od dceřiných společností mateřské společnosti. Zaznamenejte také rozdělení úrokových výnosů z úroků získaných z konsolidovaných investic od mateřské společnosti až po dceřiné společnosti.
Účtujte firemní režii. Pokud mateřská společnost přidělí své režijní náklady dceřiným společnostem, vypočítejte výši alokace a zaúčtujte ji různým dceřiným společnostem.
Účtovat závazky. Pokud mateřská společnost provozuje konsolidované závazky, ověřte, zda byly všechny závazky zaznamenané během období příslušným způsobem zaúčtovány různým dceřiným společnostem.
Účtujte mzdové náklady. Pokud mateřská společnost používá společný systém správce plateb k výplatě všem zaměstnancům v celé společnosti, ujistěte se, že bylo správně přiděleno mzdové náklady všem dceřiným společnostem.
Dokončete úpravy položek. Na dceřiné a podnikové úrovni zaznamenávejte všechny úpravy potřebné ke správnému zaznamenávání výnosových a výdajových transakcí ve správném období.
Prozkoumejte zůstatky na účtu aktiv, pasiv a akcií. Ověřte správnost obsahu všech účtů aktiv, závazků a akcií pro dceřiné společnosti i mateřskou společnost a podle potřeby je upravte.
Zkontrolujte podpůrné finanční výkazy. Vytiskněte a zkontrolujte finanční výkazy každé dceřiné společnosti a prozkoumejte všechny položky, které se zdají neobvyklé nebo nesprávné. Podle potřeby proveďte úpravy.
Eliminujte mezipodnikové transakce. Pokud došlo k mezipodnikovým transakcím, zrušte je na úrovni mateřské společnosti, abyste vyloučili jejich dopady z konsolidované účetní závěrky.
Zkontrolujte mateřské finanční výkazy. Vytiskněte a zkontrolujte finanční výkazy mateřské společnosti a prozkoumejte všechny položky, které se zdají neobvyklé nebo nesprávné. Podle potřeby proveďte úpravy.
Zaznamenejte daňovou povinnost z příjmu. Pokud společnost dosáhla zisku, zaznamenejte povinnost daně z příjmu. Může to být nutné učinit také na doplňkové úrovni.
Uzavřete pomocné knihy. V závislosti na používaném účetním softwaru může být nutné získat přístup k finančním záznamům každé dceřiné společnosti a označit je jako uzavřené. Tím se zabrání tomu, aby byly v uzavření účetního období zaznamenány jakékoli další transakce.
Uzavřete knihy mateřské společnosti. Označte účetní období mateřské společnosti jako uzavřené, aby v uzavřeném účetním období nemohly být vykázány žádné další transakce.
Vydávání finančních výkazů. Vytiskněte a distribuujte finanční výkazy mateřské společnosti.
Pokud dceřiná společnost používá jinou měnu jako svou provozní měnu, dalším krokem konsolidačního účetnictví je převod jejích finančních výkazů na provozní měnu mateřské společnosti.
Vzhledem k značnému počtu kroků je užitečné je převést na podrobný postup, který by účetní oddělení mělo v rámci svého závěrečného procesu nábožensky dodržovat. Jinak by mohl chybět klíčový krok, který by vyhodil výsledky účetní závěrky.
Některé z zde uvedených úkolů lze automatizovat nebo přinejmenším zjednodušit, aby bylo možné rychle vytvářet účetní závěrky. Vyšší úroveň přesnosti vyžadovaná k sestavení přesnější účetní závěrky však do určité míry vyžaduje další konsolidační úsilí, a tedy více času.
