Daň z užívání je daň z obratu u nákupů od dodavatelů mimo stát bydliště, u kterého již nebyla účtována daň z prodeje. Kupující je povinen zaplatit daň z užívání. Částka, která má být zaplacena, je sazba daně z obratu platná pro místo kupujícího a daň se platí vládnímu subjektu, který má jurisdikci nad místem kupujícího.
Užitečným způsobem, jak zobrazit koncept daně z užívání, je, že teoreticky Všechno nákupům provedeným kupujícím by měla být přiřazena daň z obratu - která je klasifikována jako daň z obratu, pokud prodávající účtuje daň a převádí výnosy vládě, a jako daň z užívání, pokud musí kupující platit daň vládě. Daň z užívání nejčastěji vzniká, když kupující objedná zboží ze zahraničí (například z internetového obchodu) a prodejce (který nemá vztah ve státě kupujícího) nemusí za transakci účtovat daň z prodeje.
Daň z užívání je obvykle založena na kupní ceně aktiva. Pokud je tedy místní daň z prodeje 7% a aktivum bylo získáno za 1 000 $, dluží kupující daň z užívání 70 $. Situace není tak jasná, když uživatel zkonstruoval aktivum, jako je strojní zařízení vlastní výroby. V tomto případě existuje několik možných způsobů, jak navrhnout základ, na kterém se vypočítává daň z užívání. Oni jsou:
Náklady na materiál použitý ke konstrukci aktiva
Úplné náklady na vybudování aktiva, které zahrnuje práci
Reálná tržní hodnota aktiva, pokud by mělo být prodáno na volném trhu
Většina států umožňuje vypočítat daň z užívání pouze na základě nákladů na materiál použitý ke konstrukci aktiva, což je nejjednodušší metoda výpočtu.
Mnoho daňových poplatníků neplatí daň z užívání, i když jsou k tomu ze zákona povinni. V takovém případě odpovídají za úroky a penále z nezaplacené částky.
