Základní koncept zdanění partnerství spočívá v tom, že všechny zisky a ztráty plynou partnerům v podnikání, kteří jsou pak odpovědní za tyto částky. Podnikatelský subjekt tedy neplatí daně z příjmu. Partnerství je považováno za ujednání, kdy alespoň dva lidé podnikají bez úkrytu za právnickou osobou.
Dohoda o partnerství
Partnerská smlouva se používá k dokumentaci podrobností partnerské dohody. Obvykle obsahuje následující položky:
Procento vlastnictví přiřazené každému partnerovi. Pokud to není ve smlouvě jasně uvedeno, pak se procentní podíl vlastnictví považuje za založený na podílech kapitálu splaceného do partnerství. Dojde-li ke změně vlastnictví během daňového roku, musí být průměrný podíl pro každého vlastníka vypočítán pro daňové účely, i když to může být přepsáno jinými podmínkami ve smlouvě.
Situace, ve kterých mohou partneři vyplatit jiného partnera, a způsob výpočtu a provedení platby.
Výše preferenčních plateb určitým partnerům.
Zdanění partnerství
Primárním daňovým formulářem podaným v rámci partnerství je formulář 1065. Tento formulář uvádí výši zdanitelného příjmu generovaného partnerstvím a výši tohoto příjmu připadající každému z partnerů. Kromě toho partnerství vydává každému z partnerů plán K-1, ve kterém je uvedena výše přiděleného příjmu z partnerství a který by měl zahrnout do svých vlastních přiznání k dani z příjmů fyzických osob.
Vzhledem k tomu, že partneři musí platit daně z příjmu ze svých podílů na příjmu z partnerství, obvykle k placení daní vyžadují určité rozdělení hotovosti z partnerství. Pokud se partner rozhodne ponechat část svého podílu na distribuci v partnerství, považuje se to za přírůstkové zvýšení kapitálového příspěvku této osoby do podnikání.
V případech, kdy partnerství vykáže ztrátu během svého fiskálního roku, je podíl ztráty vykázaný každým společníkem v jeho osobním daňovém přiznání omezen na částku ztráty, která kompenzuje základ každého partnera v partnerství. Pokud je výše ztráty větší než tento základ, musí být nadměrná částka přenesena do budoucího období, kde ji lze doufat započítat proti budoucím ziskům partnerství. Daňové právo v zásadě neumožňuje společníkovi uznat ve svém daňovém přiznání více, než je částka vložená do partnerství.
Partner je povinen provádět čtvrtletně odhadované platby daně z příjmu. Tato platba může být nižší z 90% očekávaného ročního příjmu partnerství nebo 100% skutečné daně zaplacené v bezprostředně předchozím roce.
Posledním problémem s daní je, že partneři nejsou považováni za zaměstnance partnerství, a proto musí uhradit plnou částku daně ze samostatné výdělečné činnosti.
Volby do partnerství
Partneři v partnerství mohou uskutečnit několik voleb, které mohou ovlivnit výši zdanitelného příjmu uznaného partnerstvím, protože mění načasování uznání výnosů nebo nákladů. Jedná se o tyto volby:
Zaznamenávejte transakce buď pomocí hotovostních, akruálních nebo hybridních účetních metod
Vyberte typ použité metody odpisování
Vyberte metody, které se použijí k rozpoznání výnosů
