Existuje řada způsobů, jak rozdělit investory do společností „C“ a „S“, jakož i do jiných subjektů, jako jsou partnerství a trusty. Jak je uvedeno níže, daňové zacházení s těmito distribucemi se liší.
Distribuce akcionářům společnosti „C“
Když akcionář ve společnosti „C“ obdrží distribuci, je částka platby nejprve započtena proti základu akcionáře v akciích. Pokud je částka rozdělení větší než základ, musí akcionář uznat kapitálový zisk z rozdílu. Naopak, pokud se rozdělení týká likvidace společnosti „C“ a výše rozdělení je menší než základ akcionáře, pak rozdílem je kapitálová ztráta.
Pokud společnost „C“ místo toho vydá dividendu, příjemce ji uzná jako běžný příjem, protože se má za to, že pochází z krátkodobých výnosů z podnikání. Pokud se akcionář rozhodl zaregistrovat do plánu reinvestice dividend, který nabízí slevu na nákup dalších akcií, musí akcionář také uznat běžný příjem ve výši této slevy.
Pokud společnost „C“ vydá dividendu akcií svým investorům, nedojde k žádné daňové události způsobené distribucí, protože investoři ve skutečnosti nepřijímají žádný příjem. Dochází však ke změně daňového základu akcií, protože investoři nyní vlastní více akcií. Podle toho musí rozdělit svůj stávající základ v akciích mezi všechny své akcie (včetně nové dividendy akcií) na základě jejich reálných tržních hodnot k datu vydání dividendy akcií.
V relativně běžném případě, kdy investor prodá akcie v podniku po datu vyhlášení dividendy, ale předtím, než bude vyplacena, musí investor i nadále považovat dividendu za zdanitelný příjem, protože kontrola dividendy je stále adresována tomuto investorovi.
Distribuce akcionářům společnosti „S“
Když společnost „S“ provede distribuci akcionářům, považují akcionáři distribuci za snížení základu akcií. Částka, o kterou jakákoli distribuce přesahuje tento základ, se považuje za zisk.
Veškeré výnosy nebo ztráty generované společností „S“ musí být předány jejím investorům. Investoři poté vykazují tyto výnosy nebo ztráty v poměru k jejich vlastnickým podílům v účetní jednotce. Podíl na tomto příjmu také mění základ investorů v jejich vlastnických podílech v účetní jednotce.
Distribuce důvěryhodným akcionářům
Když investiční fond pro nemovitosti nebo podílový fond zažije kapitálové zisky, může tyto zisky rozdělit investorům, kteří z těchto zisků následně požadují dlouhodobou daň z kapitálových výnosů.
Distribuce partnerským partnerům
Pokud jsou obchodovatelné cenné papíry distribuovány partnerům v partnerství, je zdanitelný příjem spojený s touto distribucí omezen na částku, o kterou tržní hodnota cenných papírů převyšuje jejich základ v partnerství. Jejich základ je odvozen od množství hotovosti a dalšího majetku, kterým přispěli do partnerství.
