Neupravený zkušební zůstatek je výpis zůstatků na účtech hlavní knihy na konci vykazovaného období, před provedením jakýchkoli úpravných položek k zůstatkům za účelem sestavení účetní závěrky. Neupravený zkušební zůstatek se používá jako výchozí bod pro analýzu zůstatků na účtu a provádění opravných položek. Tato zpráva je standardní, kterou může vydat mnoho účetních softwarových balíčků. Může být také ručně kompilován.
Pokud společnost vytváří účetní závěrku na měsíční bázi, účetní by vytiskl na konci každého měsíce neupravený zkušební zůstatek, aby zahájil proces vytváření účetní závěrky. Alternativně, pokud společnost vytváří účetní závěrku pouze jednou za čtvrtletí, jeden by vytiskl neupravený zkušební zůstatek čtvrtletně.
V počítačovém účetním systému nemusí být ani zřejmé, že je k dispozici neupravený zkušební zůstatek; místo toho může účetní jednoduše vycházet ze zprávy hlavní knihy a podle potřeby ji upravit, aby vytvořil účetní závěrku.
Neupravený zkušební zůstatek se používá pouze v podvojném účetnictví, kde musí zůstatky všechny položky účtu. Pokud je použit systém jednoho vstupu, není možné vytvořit zkušební zůstatek, kde se součet všech debetů rovná součtu všech kreditů.
Příklad zkušebního zůstatku
V následujícím příkladu je neupravený zkušební zůstatek prvním sloupcem čísel, zatímco druhý sloupec čísel obsahuje upravující položku; poslední sloupec kombinuje první dva sloupce a vytváří upravený zkušební zůstatek. Debetní zůstatky (pro aktiva a výdaje) jsou uvedeny jako kladná čísla a kreditní zůstatky (pro pasiva, vlastní kapitál a výnosy) jako záporná čísla; debety a kredity se navzájem přesně kompenzují, takže součet se vždy rovná nule.
V alternativním formátu může mít neupravený zkušební zůstatek samostatný sloupec pro všechny debetní zůstatky a samostatný sloupec pro všechny kreditní zůstatky. To je užitečné pro zajištění toho, aby se součet všech debetů rovnal součtu všech kreditů.
Společnost ABC
Zkušební zůstatek
30. června 20XX
