Peněžní toky z podnikání se vykazují pomocí výkazu o peněžních tocích. Šablona pro tuto sestavu obsahuje dvě varianty, a to přímou metodu a nepřímou metodu. Nepřímou metodu používají téměř všechny organizace, protože je mnohem snazší ji odvodit ze stávajících účtů. Ve výkazu o peněžních tocích se informace o peněžních tocích vykazují ve třech samostatných klasifikacích. Účelem použití klasifikací je zlepšit kvalitu předkládaných informací. Jedná se o tyto klasifikace:
- Operační činnosti. Jedná se o primární činnosti subjektu vytvářející příjmy. Výchozí klasifikací je provozní činnost, takže pokud peněžní tok nepatří do žádné z následujících dvou klasifikací, patří do této klasifikace. Provozní peněžní toky jsou obecně spojeny s výnosy a náklady. Příkladem přílivu peněz z provozní činnosti jsou peněžní příjmy z prodeje zboží nebo služeb, pohledávky, vypořádání soudních sporů, běžné vypořádání pojištění a vrácení peněz dodavatelům. Příklady peněžních odtoků za provozní činnosti jsou platby zaměstnancům a dodavatelům, poplatky a pokuty, vypořádání soudních sporů, hotovostní platby věřitelům za úroky, příspěvky na charitu, vrácení peněz zákazníkům a vypořádání závazků při vyřazení majetku.
- Investiční činnost. Jedná se o investice do produktivních aktiv, jakož i do dluhových a majetkových cenných papírů vydaných jinými subjekty. Tyto peněžní toky jsou obecně spojeny s nákupem nebo prodejem aktiv. Příkladem jsou peněžní příjmy z prodeje nebo inkasa úvěrů, prodej cenných papírů vydaných jinými subjekty, prodej dlouhodobého majetku a výnosy z pojistných plnění souvisejících s poškozeným majetkem. Příkladem odlivu peněz z investiční činnosti jsou hotovostní platby za půjčky poskytnuté jiným subjektům, nákup dluhu nebo vlastního kapitálu jiných subjektů a nákup stálých aktiv (včetně kapitalizovaného úroku).
- Financování. Jedná se o činnosti vedoucí ke změnám ve výši vloženého vlastního kapitálu a výpůjček účetní jednotky. Tyto peněžní toky jsou obecně spojeny se závazky nebo vlastním kapitálem a zahrnují transakce mezi vykazující účetní jednotkou a jejími poskytovateli kapitálu. Příkladem jsou peněžní příjmy z prodeje vlastních kapitálových nástrojů účetní jednotky nebo z emise dluhů a výnosy z derivátových nástrojů. Příkladem peněžních odtoků z finančních aktivit jsou peněžní výdaje na dividendy, zpětné odkupy akcií, platby za náklady na vydání dluhu a splátky nesplacených dluhů.
Formát nepřímé metody se objeví v následujícím příkladu. Upozorňujeme, že nepřímá metoda nezahrnuje peněžní příjmy a odtoky v sekci peněžních toků z provozní činnosti, ale spíše odvození peněžních toků na základě úprav čistého zisku.
Puller Corporation
Výkaz peněžních toků
Za rok končící 12/31/20X3
