Analýza hrubého zisku se používá k určení důvodů, proč se hrubá zisková marže mění z období na období, aby vedení mohlo podniknout kroky k uvedení hrubé marže do souladu s očekáváními. Pokles hrubého zisku může být indikátorem vážných problémů, takže je tento údaj pečlivě sledován. Hrubý zisk se počítá jako:
Hrubý zisk = Tržby - přímé materiály - přímá práce - výrobní režie
Změna hrubého zisku může být způsobena kteroukoli z následujících událostí:
Prodejní ceny se změnily
Jednotkový objem prodaných položek se změnil
Mix prodaných produktů se změnil (což mění hrubý zisk, pokud mají různé produkty různé hrubé marže)
Kupní cena přímých materiálů se změnila
Změnilo se množství požadovaných přímých materiálů, což může být způsobeno:
Změněné úrovně šrotu
Změněné úrovně znehodnocení
Změněné množství přepracování
Změny v designu produktu
Množství přímé práce se změnilo v důsledku změněných úrovní efektivity
Změnily se náklady na přímou práci, což může být způsobeno:
Změněné úrovně přesčasů
Změny ve složení zaměstnanců s různými platovými sazbami
Změny ve výši vyplacených rozdílových směn
Změny použitého vybavení
Změny v designu produktu
Částka vzniklé fixní režie se změnila
Množství vzniklé variabilní režie se změnilo
Předchozí seznam není úplný, protože analýza hrubého zisku může také odhalit problémy v oblastech, jako je pozdní nebo dvojitý inventář, nesprávné měrné jednotky a krádeže. Široký rozsah tohoto seznamu událostí by měl také objasnit, že kontrola hrubé marže vyžaduje vstup mnoha částí podniku, včetně technických, materiálových, prodejních a výrobních oddělení.
Analýza hrubého zisku zahrnuje srovnání hrubého zisku za sledované období buď s rozpočtovanou úrovní, nebo s historickým průměrem. Pokud používáte standardní kalkulaci, můžete pro analýzu hrubého zisku použít některý ze standardních vzorců rozptylu nákladů, kterými jsou:
Rozdíl v kupní ceně. Skutečná cena zaplacená za materiály použité ve výrobním procesu, snížená o standardní náklady, vynásobená počtem použitých jednotek
Rozptyl pracovní rychlosti. Skutečná cena zaplacená za přímou práci použitou ve výrobním procesu, mínus její standardní náklady, vynásobená počtem použitých jednotek.
Variabilní rozptyl režijních výdajů. Odečtěte standardní variabilní režijní náklady na jednotku od skutečně vzniklých nákladů a zbytek vynásobte celkovým jednotkovým množstvím výstupu.
Opravená odchylka režijních výdajů. Celková částka, o kterou fixní režijní náklady přesahují jejich celkové standardní náklady za sledované období.
Rozpětí prodejní ceny. Skutečná prodejní cena minus standardní prodejní cena vynásobená počtem prodaných jednotek.
Rozptyl objemu prodeje. Skutečné prodané jednotkové množství minus rozpočtované množství, které se má prodat, vynásobené standardní prodejní cenou.
Odchylka výtěžnosti materiálu. Odečtěte celkové standardní množství materiálů, které mají být použity, od skutečné úrovně použití a zbytek vynásobte standardní cenou za jednotku.
Rozptyl efektivity práce. Odečtěte standardní množství spotřebované práce od skutečného množství a zbytek vynásobte standardní sazbou práce za hodinu.
Variabilní odchylka účinnosti nad hlavou. Odečtěte rozpočtové jednotky aktivity, za které se účtuje proměnná režie, od skutečných jednotek činnosti, vynásobené standardními proměnnými režijními náklady na jednotku.
Pokud nepoužíváte standardní náklady, můžete stále použít předchozí odchylky, kromě toho, že jako základní linii použijete rozpočet nebo historické informace o nákladech, nikoli standardní náklady.
Analýza hrubého zisku nahlášená vedení by měla popsat celkovou odchylku od očekávání a poté rozčlenit přesné důvody rozdílů. Zpráva by měla obsahovat položky, které lze napadnout, aby vedení dokázalo konkrétně určit, co je špatně, a napravit to. Ještě lepší analýzou hrubého zisku je ta, která seskupuje identifikované problémy do kategorií a ukazuje frekvenci jejich výskytu v průběhu času. To ukazuje managementu, které problémy opakovaně způsobují největší potíže, a které si proto zaslouží pozornost.
Ačkoli je analýza hrubého zisku důležitá, pokrývá pouze náklady spojené s produktem. Pokud tedy chcete komplexně prověřit všechny aspekty finančních výsledků společnosti, musíte také vyhodnotit všechny náklady na prodej a správu, stejně jako všechny finanční a jiné neprovozní výdaje.
Analýza hrubého zisku také ignoruje výši investic do provozního kapitálu a fixních aktiv v poměru k tržbám. To znamená, že nezohledňuje účinnost využití aktiv při vytváření hrubých zisků.
