Finance

Metoda příspěvku

Metoda opravné položky zahrnuje vyčlenění rezervy na nedobytné pohledávky, které se očekávají v budoucnu. Rezerva je založena na procentu z prodeje generovaného ve vykazovaném období, případně upraveném o riziko spojené s určitými zákazníky. Pokud například historická zkušenost se špatným dluhem činila 3% tržeb a tržby v aktuálním měsíci jsou 1 000 000 USD, pak rezerva na špatný dluh, která má být vyčleněna, je 30 000 USD. Příspěvek se časem upravuje tak, aby lépe odpovídal skutečné zkušenosti. Vytvořením této opravné položky budou náklady na nedobytné pohledávky porovnány s prodejem ve stejném období, takže čtenáři finančních výkazů budou lépe rozumět skutečné ziskovosti prodeje.

Mechanika metody tvorby opravných položek spočívá v tom, že počáteční položka je debet k nákladům na nedobytné pohledávky a kredit na opravnou položku k pochybným účtům (což zvyšuje rezervu). Příspěvek je protiúčetem, což znamená, že je spárován s účtem pohledávky a kompenzuje jej. Při identifikaci konkrétního nedobytného dluhu se odečte opravná položka na pochybné účty (což snižuje rezervu) a na účet pohledávek se připíše (což snižuje pohledávkové aktivum). Pokud zákazník následně zaplatí fakturu, která již byla odepsána, je proces obrácen, aby se zvýšila jak opravná položka, tak i účet pohledávek, poté se odepíše peněžní účet za účelem zvýšení zůstatku hotovosti a účet pohledávek se připsá na snížit pohledávkové aktivum.

Alternativou k metodě opravných položek je metoda přímého odpisu, kdy se nedobytné pohledávky odepisují pouze v případě, že nelze inkasovat konkrétní pohledávky. K tomu může dojít až několik měsíců po dokončení prodejní transakce, takže celá ziskovost prodeje nemusí být po určitou dobu patrná. Metoda přímého odpisu je tedy méně teoreticky správným přístupem k řešení nedobytných pohledávek.