Finance

Oddělení povinností

Oddělením povinností je přiřazení různých kroků procesu různým lidem. Záměrem je eliminovat případy, kdy by se někdo mohl zapojit do krádeží nebo jiných podvodných činností tím, že bude mít nad procesem nadměrnou kontrolu. V zásadě by měly být následující tři obecné funkce v procesu rozděleny mezi různé lidi:

  • Fyzická úschova aktiva

  • Vedení záznamů o aktivu

  • Oprávnění k nabytí nebo zcizení aktiva

Zde je několik příkladů oddělení povinností:

  • Osoba, která přijímá zboží od dodavatelů ve skladu, nemůže podepisovat šeky, aby dodavatelům za toto zboží zaplatila.

  • Osoba, která vede evidenci zásob, nemá fyzickou držbu zásob.

  • Osoba, která prodává dlouhodobý majetek třetí straně, nemůže zaznamenat prodej nebo převzít depozitář platby od třetí strany.

Oddělení povinností je podstatným prvkem kontrolního systému. Auditoři budou hledat oddělení služeb jako součást své analýzy systému vnitřních kontrol účetní jednotky a sníží hodnocení svého úsudku o systému, pokud dojde k nějakému selhání oddělení. V případě selhání segregace budou auditoři předpokládat, že existuje zvýšené riziko podvodu, a podle toho upraví své postupy.

Oddělení povinností je obtížnější dosáhnout v menší organizaci, kde je příliš málo lidí na to, aby mohli efektivně přesouvat úkoly na různé lidi. Dalším problémem segregace je, že přesouvání úkolů mezi příliš mnoho lidí snižuje účinnost procesu. Pokud je požadována vyšší úroveň efektivity, je obvyklým kompromisem slabší kontrola, protože se snížilo oddělení povinností.

Oddělení povinností je také známé jako oddělení povinností.