Finance

Rozptyl rozpočtu

Rozptyl rozpočtu je rozdíl mezi rozpočtovanou nebo základní částkou výdajů nebo výnosů a skutečnou částkou. Rozptyl rozpočtu je příznivý, pokud je skutečný příjem vyšší než rozpočet nebo pokud je skutečný výdaj nižší než rozpočet. Ve výjimečných případech může rozptyl rozpočtu odkazovat také na rozdíl mezi skutečnými a rozpočtovanými aktivy a závazky.

Rozptyl rozpočtu je často způsoben špatnými předpoklady nebo nesprávným rozpočtováním (jako je použití politiky k odvození neobvykle snadného rozpočtového cíle), takže základní linie, podle níž jsou měřeny skutečné výsledky, není rozumná.

Rozdíly v rozpočtu, které lze ovládat, jsou obvykle výdaje, ačkoli velkou část výdajů mohou představovat vázané výdaje, které nelze krátkodobě změnit. Skutečně kontrolovatelné výdaje jsou diskreční výdaje, které lze eliminovat bez okamžitého nepříznivého dopadu na zisky.

Tyto nekontrolovatelné odchylky rozpočtu obvykle pocházejí z trhu, když zákazníci nekupují produkty společnosti v množství nebo v cenových bodech očekávaných v rozpočtu. Výsledkem jsou skutečné výnosy, které se mohou podstatně lišit od očekávání.

Některé rozdíly v rozpočtu lze eliminovat jednoduchou agregací řádkových položek v rozpočtu. Například pokud existuje záporná odchylka rozpočtu na elektřinu ve výši 2 000 USD a kladná odchylka rozpočtu na výdaje na telefon ve výši 3 000 USD, lze tyto dvě řádkové položky pro účely hlášení kombinovat do řádkové položky veřejných služeb, která má čistou kladnou odchylku 1 000 USD.

Jako příklad odchylky rozpočtu společnost ABC stanovila rozpočet na prodejní a administrativní výdaje ve výši 400 000 USD a skutečné výdaje jsou 420 000 USD. Existuje tedy nepříznivý rozptyl rozpočtu ve výši 20 000 USD. Rozpočet použitý jako výchozí hodnota pro tento výpočet však nezahrnoval plánované zvýšení nájemného o 25 000 USD, takže chyba v rozpočtu způsobila spíše rozptyl, než jakákoli nesprávná opatření řízení.