Imputovaný úrok je spíše odhadovaná úroková sazba dluhu než sazba obsažená v dluhové dohodě. Imputovaný úrok se používá, když se sazba spojená s dluhem výrazně liší od tržní sazby. Používá jej také IRS k výběru daní z dluhových cenných papírů, které platí minimální nebo žádný úrok.
Když dvě strany uzavřou obchodní transakci, která zahrnuje platbu bankovkou, výchozí předpoklad je, že úroková sazba spojená s bankovkou bude blízká tržní úrokové sazbě. Jsou však chvíle, kdy není uvedena žádná úroková sazba, nebo když se uvedená sazba významně odchyluje od tržní sazby.
Pokud se uvedené a tržní úrokové sazby podstatně liší, je nutné transakci zaznamenat pomocí úrokové sazby, která více odpovídá tržní sazbě. Míra, která by měla být použita, je sazba, která se přibližuje sazbě, která by byla použita, kdyby nezávislý dlužník a věřitel uzavřeli podobné ujednání za srovnatelných podmínek. Tyto pokyny se nevztahují na následující situace:
Pohledávky a závazky za obvyklých obchodních podmínek, které nepřesahují jeden rok
Zálohy, zálohy a kauce
Půjčování peněžních prostředků ve finanční instituci
Když jsou úrokové sazby ovlivněny vládní agenturou (například dluhopis osvobozený od daně)
Transakce mezi subjekty ve společném vlastnictví (například mezi dceřinými společnostmi)
Pokud je to možné, upřednostňovanou možností pro odvození přičteného úroku je najít stanovenou směnnou cenu zboží nebo služeb zahrnutých do transakce a použít ji jako základ pro výpočet úrokové sazby. Cena směny se předpokládá jako cena zaplacená při nákupu v hotovosti. V zásadě to znamená, že zboží nebo služby budou zachyceny v jejich reálné hodnotě. Jakýkoli rozdíl mezi současnou hodnotou dluhopisu a reálnou hodnotou zboží nebo služeb bude poté účtován jako změna úrokového nákladu (tj. Jako diskontní sleva nebo prémie) po dobu životnosti dluhopisu.
Pokud není možné určit stanovenou směnnou cenu, musí být v době vystavení směnky odvozena příslušná úroková sazba. Vybraná sazba by měla být převládající sazbou pro podobné dlužníky s podobným úvěrovým hodnocením, kterou lze dále upravit pro následující faktory:
Úvěrové postavení dlužníka
Omezující smlouvy týkající se poznámky
Zajištění na bankovce
Daňové důsledky pro kupujícího a prodávajícího
Míra, s jakou může dlužník získat podobné financování z jiných zdrojů
Jakékoli následné změny tržní úrokové sazby budou pro účely této transakce ignorovány.
Jakmile je vybrána správná úroková sazba, použijte ji k amortizaci rozdílu mezi imputovanou úrokovou sazbou a sazbou na bankovce po dobu životnosti bankovky, přičemž rozdíl bude účtován na účet úrokových nákladů. Tomu se říká úroková metoda. Následující příklad ilustruje koncept.
Příklad imputovaného úroku
Společnost Armadillo Industries vydává dluhopisy ve výši 5 000 000 USD se stanovenou úrokovou sazbou 5%, kde podobné emise nakupují investoři za 8% úrok. Dluhopisy platí úroky každý rok a mají být splaceny do šesti let.
Za účelem získání tržní sazby 8% úroku investoři kupují dluhopisy Armadillo se slevou. Následující výpočet se používá k odvození slevy z dluhopisu, která se skládá ze současných hodnot proudu úrokových plateb a současné hodnoty 5 000 000 USD splatné za šest let, přičemž oba výpočty vycházejí z 8% úrokové sazby:
