Možnosti pobídkových akcií (ISO) dávají svým příjemcům možnost koupit akcie společnosti za konkrétní cenu a v konkrétním rozsahu dat. Pokud se cena akcií společnosti později zvýší, držitel opce na akcie ji může použít k nákupu akcií za ceny nižší než tržní, které se poté prodávají za aktuální tržní cenu. Držák opce na skladě pak kapsy rozdíl. Motivační opce na akcie jsou obvykle poskytovány pouze vyšším manažerům, protože mají nejlepší pozici pro zlepšení výkonnosti společnosti a zvýšení ceny akcií společnosti.
Zisk z motivačních opcí na akcie se zaměstnanci v době poskytnutí podpory nehlásí jako zdanitelný příjem, ani když zaměstnanec později využije opce na nákup akcií. Jakmile zaměstnanec akcie nakonec prodá, je zdaněna jako běžný příjem; pokud však drží akcie alespoň dva roky, je zdanitelné jako dlouhodobý kapitálový zisk. Tento typ opce obvykle vyžaduje, aby příjemce opci využil nebo propadl do 90 dnů od doby, kdy již nebude vydávající společností zaměstnán. ISO není platná pro daňové účely, pokud se neřídí těmito pravidly:
Vlastnictví společnosti. Opci nelze poskytnout osobě, která vlastní více než deset procent všech tříd akcií zaměstnavatele, ledaže je maximální doba platnosti opce omezena na pět let a její uplatnění je alespoň 110% reálné tržní hodnoty akcií.
Pouze zaměstnanec. Společnost může vydávat motivační akciové opce pouze svým zaměstnancům a tito jednotlivci musí být společností nadále zaměstnáni do 90 dnů před datem cvičení.
Maximum procvičeno. Maximální souhrnná tržní hodnota akcií zakoupených prostřednictvím cvičení ISO nesmí v kalendářním roce překročit 100 000 USD. S jakoukoli částkou uplatněnou nad 100 000 USD se zachází jako s nekvalifikovanou opcí na akcie.
Maximální termín. Maximální doba platnosti opce na akcie je deset let.
Převody. Příjemce nemůže převést opce a musí být uplatněn během života dané osoby.
Pokud zaměstnanec získá akcie prostřednictvím motivační opce na akcie a je ochoten držet akcie po dobu nejméně dvou let, může dosáhnout významné daňové úspory tím, že zaplatí daně dlouhodobou mírou kapitálových zisků. Čekání dvou let však také představuje riziko, že se sníží spravedlivá tržní hodnota akcií, čímž se vyrovná veškeré úspory vyplácené při nižší daňové sazbě. IRS vytvořil volby podle § 83 (b) ke zmírnění tohoto rizika. Podle § 83 písm. B) může příjemce opce na akcie uznat běžný zdanitelný příjem z rozdílu mezi kupní cenou akcie a její reálnou tržní hodnotou do 30 dnů od data uplatnění opce. Pokud zaměstnanec prodá akcie později, jsou jakékoli následné přírůstkové zisky zdaněny sazbou dlouhodobých kapitálových výnosů.
Velkým nebezpečím pro příjemce akciové opce v rámci plánu pobídkových akciových opcí je alternativní minimální daň (AMT). AMT je samostatný výpočet daně z příjmu, který jednotlivec dluží, jehož cílem je zabránit určitým osobám s vysokými příjmy vyhýbat se placení daní z příjmu. Pokud je AMT vyšší než běžná daňová povinnost osoby, zaplatí AMT místo toho. AMT vyžaduje, aby zaměstnanec vypočítal daňovou povinnost z rozdílu mezi realizační cenou opce na akcie a reálnou tržní hodnotou akcie k datu uplatnění. Pokud se AMT poté vztahuje na zaměstnance, může být zaměstnanec nucen prodat akcie najednou, aby zaplatil svůj daňový účet. Pokud se zaměstnanec rozhodne místo toho držet akcie a hodnota akcie později klesá, je zaměstnanec stále odpovědný za daň AMT, která byla založena na vyšší ceně akcií. Čistým účinkem AMT je tedy to, že uvážlivý zaměstnanec obvykle své akcie okamžitě prodá, místo aby riskoval pokles ceny svých akcií, což by mohlo přinést méně prostředků, z nichž by se AMT platilo.
