Proforma účetní závěrky jsou finanční zprávy vydané účetní jednotkou za použití předpokladů nebo hypotetických podmínek o událostech, ke kterým mohlo dojít v minulosti nebo které se mohou stát v budoucnu. Tato prohlášení se používají k prezentaci pohledů na firemní výsledky outsiderům, možná jako součást návrhu investice nebo půjčky. Rozpočet lze také považovat za variantu pro forma finančních výkazů, protože na základě určitých předpokladů představuje předpokládané výsledky organizace v budoucím období.
Zde je několik příkladů pro forma finančních výkazů:
Celoroční pro forma projekce. Jedná se o projekci meziročních výsledků společnosti, k nimž jsou přidány očekávané výsledky pro zbytek roku, aby se dospělo k souboru celoročních pro forma finančních výkazů. Tento přístup je užitečný pro projekci očekávaných výsledků jak interně pro management, tak externě pro investory a věřitele.
Investiční pro forma projekce. Společnost možná hledá financování a chce investorům ukázat, jak se změní její výsledky, pokud do podnikání investují určitou částku peněz. Tento přístup může vést k několika různým souborům pro forma finančních výkazů, z nichž každá je navržena pro jinou částku investice.
Historické s akvizicí. Jde o zpětnou projekci výsledků společnosti v jednom nebo více předchozích letech, která zahrnuje výsledky jiného podnikání, které chce společnost koupit, bez pořizovacích nákladů a synergií. Tento přístup je užitečný pro pochopení toho, jak by budoucí akvizice mohla změnit finanční výsledky nabývající entity. Tuto metodu můžete také použít pro kratší období zpětného pohledu, jen na začátek aktuálního fiskálního roku; toto poskytne investorům pohled na to, jak by si společnost vedla, kdyby k nedávné akvizici došlo na začátku roku; může to být užitečná extrapolace výsledků, ke kterým může dojít v příštím fiskálním roce.
Analýza rizik. Může být užitečné vytvořit jinou sadu pro forma finančních výkazů, které odrážejí scénáře nejlepšího a nejhoršího případu pro podnik, aby manažeři viděli finanční dopad různých rozhodnutí a míru, v níž mohou zmírnit tato rizika.
Úpravy GAAP nebo IFRS. Vedení společnosti se může domnívat, že finanční výsledky, které vykázala podle účetních rámců GAAP nebo IFRS, jsou nepřesné nebo neodhalují úplný obraz výsledků jejich podnikání (obvykle kvůli vynucenému vykazování jednorázové události). Pokud ano, mohou vydávat pro forma finanční výkazy, které obsahují opravy, které považují za nezbytné pro lepší pohled na podnikání. Komise pro cenné papíry bere na tento druh upraveného vykazování temný pohled a vydala o tom předpisy ve svém nařízení G.
Při vydávání pro forma finančních výkazů pro veřejnost může nastat závažný problém, protože obsahují předpoklady vedení o obchodních podmínkách, které se mohou podstatně lišit od skutečných událostí a které se při zpětném pohledu mohou ukázat jako extrémně nepřesné. Obecně platí, že pro forma finanční výkazy mají tendenci zobrazovat podnikání jako úspěšnější, než ve skutečnosti je, a mít k dispozici více finančních zdrojů, než by ve skutečnosti mohlo být. Při hodnocení těchto typů finančních výkazů by proto měli být investoři velmi opatrní a trávit čas porozuměním, jak se liší od běžných finančních výkazů vydávající firmy.
