Pozice v daňovém přiznání se odráží v daňovém přiznání, u kterého účetní poradil daňovému poplatníkovi, nebo v pozici, u níž účetní zná relevantní skutečnosti a na základě těchto skutečností rozhodl, zda je zaujatý postoj vhodný. Následující body se vztahují na účetního, který vytváří pozici daňového přiznání:
Při doporučování pozice v oblasti daňového přiznání má účetní povinnost být obhájcem daňového poplatníka.
Při doporučování pozice v daňovém přiznání by měl účetní dodržovat standardy stanovené příslušným daňovým subjektem. Pokud s danou pozicí není spojen žádný písemný standard, pak by účetní neměl doporučovat pozici pro daňové přiznání, pokud nemá v dobré víře přesvědčení, že daná pozice má přinejmenším realistickou možnost, že bude zachována ve správním nebo soudním smyslu. . Účetní však může doporučit pozici pro daňové přiznání, když dojde k závěru, že pro tuto pozici existuje přiměřený základ, a radí daňovému poplatníkovi, aby tuto pozici zveřejnil.
Když účetní doporučuje daňovému poplatníkovi pozici daňového přiznání, měl by daňovému poplatníkovi poradit o možných sankčních důsledcích zaujetí doporučeného postavení, jakož io všech příležitostech k použití zveřejnění, aby se těmto pokutám vyhnul.
Účetní by neměl doporučovat, aby daňový poplatník zaujal daňovou pozici, která využívá procesu výběru auditu příslušného daňového subjektu, nebo proto, že slouží pouze jako pozice za účelem získání pákového efektu pro vyjednávání s daňovým subjektem.
