Finance

Hlavní rozpočet

Definice hlavního rozpočtu

Hlavní rozpočet je agregace všech nižších rozpočtů vytvořených různými funkčními oblastmi společnosti a zahrnuje také rozpočtové finanční výkazy, prognózu hotovosti a finanční plán. Hlavní rozpočet je obvykle prezentován v měsíčním nebo čtvrtletním formátu a obvykle pokrývá celý fiskální rok společnosti. K hlavnímu rozpočtu může být zahrnut vysvětlující text, který vysvětluje strategické směřování společnosti, jak hlavní rozpočet pomůže při dosahování konkrétních cílů a opatření managementu potřebná k dosažení rozpočtu. Může se také jednat o změnách počtu zaměstnanců, které jsou nutné k dosažení rozpočtu.

Hlavní rozpočet je nástrojem centrálního plánování, který řídící tým používá k řízení činnosti korporace ak posuzování výkonnosti jejích různých center odpovědnosti. Je zvykem, že tým vrcholového managementu kontroluje řadu iterací hlavního rozpočtu a zahrnuje úpravy, dokud nedojde k rozpočtu, který přiděluje finanční prostředky k dosažení požadovaných výsledků. Doufejme, že společnost k dosažení tohoto konečného rozpočtu využívá participativní rozpočtování, ale může to organizaci uložit také vyšší vedení s malým příspěvkem ostatních zaměstnanců.

Mezi rozpočty, které se zahrnou do hlavního rozpočtu, patří:

  • Přímý rozpočet práce

  • Přímý rozpočet na materiály

  • Ukončení rozpočtu na hotové výrobky

  • Výrobní režijní rozpočet

  • Rozpočet výroby

  • Rozpočet prodeje

  • Rozpočet na prodej a administrativní náklady

Rozpočet prodejních a správních výdajů lze dále rozdělit na rozpočty pro jednotlivá oddělení, jako jsou účetní, inženýrská, provozní a marketingová oddělení.

Jakmile je hlavní rozpočet dokončen, mohou jej účetní pracovníci zadat do účetního softwaru společnosti, aby mohl software vydávat finanční zprávy porovnávající rozpočtované a skutečné výsledky.

Menší organizace obvykle vytvářejí své hlavní rozpočty pomocí elektronických tabulek. Tabulky však mohou obsahovat chyby vzorců a také mají obtížné sestavení rozpočtové rozvahy. Větší organizace používají software specifický pro rozpočet, který tyto dva problémy nemá.

Příklad hlavního rozpočtu

Mnoho rozpočtů na nižší úrovni má konkrétní formáty, které se používají k dosažení určitých výsledků, jako jsou plně absorbované náklady na inventář hotových výrobků nebo počet jednotek produktů, které mají být vyrobeny. To neplatí pro hlavní rozpočet, který vypadá velmi podobně jako standardní sada finančních výkazů. Výkaz zisku a ztráty a rozvaha budou v běžném formátu nařízeném obecně přijímanými účetními zásadami nebo mezinárodními standardy účetního výkaznictví. Primárním rozdílem je hotovostní rozpočet, který se obvykle neobjevuje ve standardním formátu výkazu peněžních toků. Místo toho slouží praktičtějšímu účelu identifikace konkrétních peněžních přílivů a odtoků, které budou výsledkem zbytku rozpočtového modelu. Zde je příklad hotovostního rozpočtu: