Implicitní úroková sazba je úroková sazba, která není konkrétně uvedena v obchodní transakci. Jakákoli účetní transakce, která zahrnuje tok plateb přesahujících několik budoucích období, musí zahrnovat úrokovou sazbu, i když v související obchodní smlouvě není uvedena žádná sazba. V opačném případě smlouva neodráží náklady spojené se zpožděním plateb o určité časové období, které se označuje jako úrokový náklad.
Pokud transakce obsahuje úrokovou sazbu, ale tato sazba se podstatně liší od aktuální tržní úrokové sazby (například uvedená sazba 1% oproti tržní sazbě 8%), měla by být tržní sazba považována za nejvhodnější úrok sazba pro transakci. Rozhodnutí o tom, jakou úrokovou sazbu použít, je subjektivnější, pokud je uvedená úroková sazba velmi blízká tržní sazbě. Pokud rozdíl mezi těmito dvěma sazbami není podstatný, může být přijatelné účtovat o transakci pomocí úrokové sazby uvedené ve smlouvě.
Dalším krokem je použití implicitní úrokové sazby k výpočtu současné hodnoty proudu plateb spojených s transakcí pomocí vzorce buď pro současnou hodnotu splatné anuity (kde jsou platby splatné na začátku každého období), nebo současná hodnota běžné anuity (kde jsou platby splatné na konci každého období - což je častější). Rozdíl mezi současnou hodnotou těchto toků peněžních toků a celkovou částkou platby se zaznamená v účetních záznamech jako úroková složka transakce.
Pokud finanční komponenta smlouvy pokrývá období kratší než jeden rok, může být přijatelné, v závislosti na platném účetním standardu, aby prodejce ignoroval finanční komponentu a nezaznamenal žádný úrok. Místo toho se celá částka výnosu z transakce považuje za výnos nesouvisející s úrokovým výnosem.
Příklad implicitní sazby
Pan Jones si může buď koupit ledničku za 500 $ v hotovosti, nebo provést 12 měsíčních plateb ve výši 130 $ ročně na konci každého z příštích pěti let. U druhé možnosti není uvedena úroková sazba. Tržní úroková sazba spotřebitelských úvěrů pro lidi se zhruba stejným úvěrovým hodnocením jako pan Jones je 8%. Za implicitní úrokovou sazbu pro tento příklad budeme považovat 8% sazbu, protože jde o sazbu, kterou by mu v podobné situaci nabídla jiná třetí strana.
Pokud by pan Jones chtěl určit současnou hodnotu druhé možnosti, šel by do tabulky současné hodnoty pro běžnou anuitu a vytáhl z ní multiplikační faktor, který souvisí s tokem plateb (pět plateb na konci každého roku ) a úroková sazba 8%.
Pan Jones jde ke stolu a zjistí, že příslušná multiplikační sazba je 3,9927, což vynásobí roční platbou 130 USD, aby se dospělo k současné hodnotě 519,05 USD. Při implicitní sazbě 8% je tedy současná hodnota možnosti víceleté platby o 19,05 $ dražší, než kdyby teď platil 500 $ v hotovosti.
