Analýza odchylek nákladů je kontrolní systém, který je navržen tak, aby detekoval a opravoval odchylky od očekávaných úrovní. Skládá se z následujících kroků:
Vypočítejte rozdíl mezi vzniklou cenou a očekávanou cenou
Prozkoumejte důvody rozdílu
Nahlaste tyto informace vedení
Přijměte nápravná opatření, aby se vzniklé náklady přiblížily očekávaným nákladům
Nejjednodušší formou analýzy rozptylu nákladů je odečtení rozpočtovaných nebo standardních nákladů od skutečně vzniklých nákladů a podávání zpráv o důvodech rozdílu. Podrobnějším přístupem je rozdělení tohoto rozdílu na dva prvky, kterými jsou:
Cenová odchylka. Část odchylky způsobená rozdílem mezi skutečnou a očekávanou cenou získaného zboží nebo služeb.
Rozptyl objemu. Část odchylky způsobená jakoukoli změnou objemu objednaného zboží nebo služeb.
Například společnost má nepříznivé rozdíly v nákladech na prodané zboží ve výši 40 000 USD. Podrobná analýza rozptylu nákladů odhalila, že společnost prodala o několik stovek jednotek více, než očekávala, a náklady na tyto další jednotky zahrnovaly rozptyl 35 000 USD. To těžko svědčilo o špatném výkonu, protože to znamenalo, že společnost prodávala více jednotek. Pouze zbývajících 5 000 $ nepříznivého rozptylu bylo způsobeno neobvykle vysokými cenami, které pak mohly být podrobně prozkoumány. Proto má často smysl rozdělit analýzu rozptylu nákladů na cenové a objemové odchylky, čímž získáte lepší přehled o vzniklých nákladech.
Analýza cenových odchylek je ústředním principem rozpočtování, protože vyžaduje zapojení finančních analytiků do všech aspektů operací, aby se zjistilo, zda podnik sleduje své plánované činnosti. Analýza odchylek nákladů však může být také příliš přísná, když nutí podnik dodržovat plán operací, který je zastaralý, a neumožňuje mu místo toho přesunout financování na relevantnější projekty. Z probíhající strategické perspektivy tedy nemusí být analýza rozptylu nákladů dobrá věc. Místo toho existuje několik uvolněnějších variant tohoto konceptu:
Proveďte analýzu pouze v případě, že se objeví jasný případ, kdy vzniknou mimořádně vysoké náklady
Provádějte analýzu pouze v oblastech, kde jsou náklady dlouhodobé povahy a neočekává se, že by se příliš změnily (například v administrativních funkcích)
Proveďte analýzu pouze pro získané podniky, abyste se dozvěděli o jejich nákladových strukturách, a poté ukončete jakoukoli další analýzu
