Závěrečné položky jsou položky deníku sloužící k vyprázdnění dočasných účtů na konci vykazovaného období a převodu jejich zůstatků na trvalé účty. Použití závěrečných záznamů resetuje dočasné účty tak, aby začaly shromažďovat nové transakce v příštím období. Jinak by zůstatky na těchto účtech byly nesprávně zahrnuty do součtů za následující vykazované období. Základní posloupnost závěrečných záznamů je:
Debetujte všechny výnosy a připsejte na účet souhrnných příjmů, čímž vyúčtujete zůstatky na výnosových účtech.
Připsat na vrub všech výdajových účtů a zaúčtovat na vrub souhrnného účtu příjmů, čímž vyklidí zůstatky na všech výdajových účtech.
Zavřete souhrnný účet příjmů na účet nerozděleného zisku. Pokud v daném období došlo k zisku, pak je tato položka debetem na souhrnný účet výnosů a kreditem na účet nerozděleného zisku. Pokud v daném období došlo ke ztrátě, pak tato položka představuje kredit na souhrnný účet výnosů a debet na účet nerozděleného zisku.
Čistým výsledkem těchto činností je přesun čistého zisku nebo ztráty za dané období na účet nerozděleného zisku, který se v rozvaze objeví v sekci vlastního kapitálu pro akcionáře.
Vzhledem k tomu, že souhrnný účet příjmů je pouze přechodným účtem, je také přijatelné uzavřít přímo účet nerozdělených výnosů a úplně obejít souhrnný účet příjmů.
Příklad uzavření přihlášek
ABC International uzavírá své knihy za poslední účetní období. ABC měla během období 50 000 $ výnosů a 45 000 $ výdajů. Pro zjednodušení budeme předpokládat, že všechny výdaje byly zaznamenány na jednom účtu; v normálním prostředí mohou existovat desítky výdajových účtů, které je třeba vyčistit. Pořadí záznamů je:
1. Vyprázdněte výnosový účet tak, že jej odečtete na 50 000 $, a převeďte zůstatek na souhrnný účet příjmů s kreditem. Záznam je:
