Pokud je vaše společnost předmětem každoročního auditu, auditor podrobně zkontroluje její pohledávky. Pohledávky jsou často největším aktivem, které společnost má, takže auditoři mají tendenci trávit značné množství času získáváním ujištění, že výše uvedeného aktiva je přiměřená. Zde jsou některé z postupů auditu pohledávek, které mohou dodržovat:
Sledovat hlášení o pohledávkách do hlavní knihy. Auditoři požádají o zprávu o stárnutí pohledávek na konci období, ze které vysledují celkový součet k částce na účtu pohledávek v hlavní knize. (Pokud se tyto součty neshodují, můžete mít někde v účtu hlavní knihy deník, který by tam neměl být)
Vypočítejte celkem přehled pohledávek. Auditoři sečtou faktury ve zprávě o stárnutí pohledávek, aby ověřili, že celkový součet, který vysledovali do hlavní knihy, je správný.
Prozkoumejte sladění položek. Pokud máte zápisy deníku na účtu pohledávek v hlavní knize, budou auditoři pravděpodobně chtít zkontrolovat odůvodnění větších částek. To znamená, že tyto položky deníku by měly být plně zdokumentovány.
Otestujte faktury uvedené v přehledu pohledávek. Auditoři vyberou některé faktury ze zprávy o stárnutí pohledávek a porovnají je s podpůrnou dokumentací, aby zjistili, zda byly účtovány ve správných částkách, správným zákazníkům a ve správných datech.
Přiřaďte faktury k přepravnímu protokolu. Auditoři přiřadí data fakturace k datům odeslání pro tyto položky v protokolu přepravy, aby zjistili, zda jsou prodeje zaznamenávány ve správném účetním období. To může zahrnovat kontrolu faktur vystavených po auditovaném období, aby se zjistilo, zda měly být zahrnuty do předchozího období.
Potvrďte pohledávky. Hlavní činností auditora je kontaktovat přímo vaše zákazníky a požádat je o potvrzení výše nezaplacených pohledávek ke konci sledovaného období, které auditují. To je primárně pro větší zůstatky na účtech, ale může to zahrnovat několik náhodných zákazníků, kteří mají menší neuhrazené faktury.
Zkontrolujte peněžní příjmy. Pokud auditoři nejsou schopni potvrdit pohledávky, jejich technikou záložního auditu je ověřit, zda zákazníci zaplatili faktury, u nichž budou chtít zkontrolovat šekové kopie a vystopovat je prostřednictvím vašeho bankovního účtu.
Posuďte příspěvek na pochybné účty. Auditoři zkontrolují postup, který používáte, aby odvodil příspěvek na pochybné účty. To bude zahrnovat srovnání konzistence s metodou použitou v minulém roce a určení, zda je metoda vhodná pro vaše obchodní prostředí.
Posoudit odpisy nedobytných pohledávek. Auditoři porovnají podíl výdajů na nedobytné pohledávky a tržeb v tomto roce ve srovnání s předchozími lety, aby zjistili, zda se současné výdaje zdají přiměřené.
Zkontrolujte dobropisy. Auditoři přezkoumají výběr dobropisů vydaných během období auditu, aby zjistili, zda byli řádně autorizováni, zda byly vydány ve správném období a zda okolnosti jejich vydání mohou naznačovat další problémy. Mohou také zkontrolovat dobropisy vydané po auditovaném období, aby zjistili, zda se týkají transakcí z auditovaného období.
Posoudit prodej faktur a pozdržení. Pokud se vyskytnou situace, kdy fakturujete zákazníkům prodej, přestože si zboží ponecháváte na místě (známé jako „fakturovat a zadržet“), prověří auditoři vaši podpůrnou dokumentaci, aby zjistili, zda k prodeji skutečně došlo.
Zkontrolovat přijímací protokol. Auditoři zkontrolují přijímací protokol, aby zjistili, zda zaznamenává nadměrně velké množství vrácených zákazníků po období auditu, což by naznačovalo, že společnost mohla na konci období auditu odeslat více zboží, než si zákazníci autorizovali.
Pohledávky se spřízněnými stranami. Pokud existují pohledávky za spřízněnými stranami, mohou je auditoři zkontrolovat z hlediska vymahatelnosti a také toho, zda by místo toho měly být evidovány jako mzdy nebo dividendy, a zda byly řádně schváleny.
Analýza trendů. Auditoři mohou zkontrolovat trendovou linii tržeb a pohledávek nebo jejich srovnání v průběhu času, aby zjistili, zda existují neobvyklé trendy. Další možné srovnání je u pohledávek s oběžnými aktivy. Mohou také měřit průměrnou dobu sběru. Pokud ano, očekávejte, že se budou dotazovat na důvody změn trendů.
Předchozí seznam auditorských postupů je navržen tak, aby detekoval řadu auditorských rizik, která zahrnují následující:
Že pohledávky neexistují
Zaznamenané zůstatky pohledávek jsou nepřesné
Že nemusí být možné inkasovat pohledávky
Že odvození opravné položky na pochybné účty nemusí správně odrážet špatné dluhové zkušenosti
Že prodejní transakce nebyly zpracovány ve správných obdobích
Tento příjem byl nesprávně uznán
