Účtování investic nastává, když se za investiční nástroj platí prostředky. Přesný typ účetnictví závisí na záměru investora a proporcionální velikosti investice. V závislosti na těchto faktorech mohou platit následující typy účetnictví:
Investice držená do splatnosti. Pokud má investor v úmyslu držet investici do jejího data splatnosti (což účinně omezuje tuto účetní metodu na dluhové nástroje) a má k tomu schopnost, je investice klasifikována jako držená do splatnosti. Tato investice je zpočátku zaúčtována v pořizovací ceně, s následnou úpravou amortizace, aby odrážela jakoukoli prémii nebo diskont, za které byla zakoupena. Investici lze také odepsat, aby odrážela trvalá znehodnocení. U tohoto typu investice neprobíhá žádná neustálá úprava tržní hodnoty. Tento přístup nelze použít na kapitálové nástroje, protože nemají datum splatnosti.
Zabezpečení obchodování. Pokud má investor v úmyslu krátkodobě prodat svou investici se ziskem, je investice klasifikována jako cenný papír k obchodování. Tato investice je zpočátku zaúčtována v pořizovací ceně. Na konci každého následujícího účetního období upravte zaznamenanou investici na reálnou hodnotu ke konci období. Veškeré nerealizované zisky a ztráty z držby se zachycují do provozních výnosů. Tato investice může být buď dluhovým, nebo kapitálovým nástrojem.
Dostupné k prodeji. Jedná se o investici, kterou nelze kategorizovat jako drženou do splatnosti nebo jako obchodní jistotu. Tato investice je zpočátku zaúčtována v pořizovací ceně. Na konci každého následujícího účetního období upravte zaznamenanou investici na reálnou hodnotu ke konci období. Jakékoli nerealizované zisky a ztráty z držby se mají zaznamenávat do ostatního úplného výsledku, dokud nebudou prodány.
Metoda vlastního kapitálu. Pokud má investor významnou provozní nebo finanční kontrolu nad jednotkou, do níž investoval, (obecně se považuje za alespoň 20% podíl), měla by se použít metoda ekvity. Tato investice je zpočátku zaúčtována v pořizovací ceně. V následujících obdobích investor uzná svůj podíl na ziscích a ztrátách jednotky, do níž investoval, po odečtení zisků a ztrát uvnitř účetní jednotky. Také pokud investovaná jednotka vydává dividendy investorovi, jsou dividendy odečteny z investice investora do jednotky, do níž bylo investováno.
Důležitým konceptem v účtování investic je, zda byl realizován zisk nebo ztráta. Realizovaného zisku se dosáhne prodejem investice, stejně jako realizované ztráty. Naopak nerealizovaný zisk nebo ztráta je spojena se změnou reálné hodnoty investice, kterou stále vlastní investor.
Existují i jiné okolnosti než přímý prodej investice, které se považují za realizované ztráty. V takovém případě je realizovaná ztráta vykázána ve výkazu zisku a ztráty a účetní hodnota investice je snížena o odpovídající částku. Pokud například dojde k trvalé ztrátě drženého cenného papíru, celá částka ztráty se považuje za realizovanou ztrátu a je odepsána. Trvalá ztráta obvykle souvisí s problémy bankrotu nebo likvidity jednotky, do níž bylo investováno.
Nerealizovaný zisk nebo ztráta nepodléhá okamžitému zdanění. Tento zisk nebo ztráta je uznán pro daňové účely, pouze pokud je realizován prodejem podkladového cenného papíru. To znamená, že v účetních záznamech investora může existovat rozdíl mezi daňovou základnou cenných papírů a jejich účetní hodnotou, což se považuje za dočasný rozdíl.
