Analytické postupy jsou typem důkazů používaných během auditu. Tyto postupy mohou naznačovat možné problémy s finančními záznamy klienta, které lze následně důkladněji prošetřit. Analytické postupy zahrnují srovnání různých souborů finančních a provozních informací, aby se zjistilo, zda historické vztahy pokračují dále do sledovaného období. Ve většině případů by tyto vztahy měly v průběhu času zůstat konzistentní. Pokud ne, může to znamenat, že finanční záznamy klienta jsou nesprávné, pravděpodobně kvůli chybám nebo podvodné zprávě.
Příklady analytických postupů jsou následující:
Porovnejte metriku Dny nevyřízeného prodeje s částkou za předchozí roky. Tento vztah mezi pohledávkami a tržbami by měl zůstat v průběhu času přibližně stejný, pokud nedojde ke změnám v zákaznické základně, úvěrové politice organizace nebo v jejích postupech inkasa. Toto je forma poměrové analýzy.
Zkontrolujte aktuální poměr během několika vykazovaných období. Toto srovnání krátkodobých aktiv s krátkodobými závazky by mělo být v průběhu času přibližně stejné, pokud účetní jednotka nezměnila své zásady týkající se pohledávek, zásob nebo závazků. Toto je forma poměrové analýzy.
Porovnávejte konečné zůstatky na účtu výdajů na náhradu za několik let. Tato částka by měla s inflací mírně vzrůst. Neobvyklé výkyvy mohou naznačovat, že se prostřednictvím mzdového systému provádějí podvodné platby falešným zaměstnancům. Toto je forma analýzy trendů.
Prozkoumejte trendovou linii výdajů na nedobytné pohledávky. Tato částka by se měla lišit v závislosti na prodeji. Pokud ne, vedení nemusí správně rozpoznat nedobytné pohledávky včas. Toto je forma analýzy trendů.
Vynásobte počet zaměstnanců průměrnou mzdou a odhadněte celkovou roční odměnu a poté porovnejte výsledek se skutečnými celkovými výdaji na odměny za dané období. Klient musí vysvětlit jakýkoli podstatný rozdíl od této částky, například výplaty bonusů nebo volno zaměstnance bez výplaty. Toto je forma testu přiměřenosti.
Pokud se výsledky těchto postupů podstatně liší od očekávání, měl by je auditor projednat s vedením. Při této diskusi je nutná určitá skepse, protože vedení možná nebude chtít trávit čas podrobným vysvětlením, nebo může skrývat podvodné chování. Odpovědi vedení by měly být zdokumentovány a mohly by být cenné jako výchozí hodnota při provádění stejné analýzy v následujícím roce.
Auditoři jsou povinni zapojit se do analytických postupů jako součást auditní zakázky.
