Finance

Hotovostní metoda účetnictví

Přehled hotovostní metody

Hotovostní metoda účetnictví vyžaduje, aby byly tržby uznány, když je od zákazníka přijata hotovost, a aby náklady byly uznány, když byly provedeny platby dodavatelům. Jedná se o jednoduchou účetní metodu, která je atraktivní pro menší podniky. Podle hotovostní metody je možné změnit vykázané výdělky, což je důvod, proč je IRS podezřelý z jejího použití (i když to IRS stále umožňuje). Příklady manipulace s hotovostní metodou jsou:

  • Příjmy. Podnik obdrží šek od zákazníka těsně před koncem jeho fiskálního roku, ale neproplatí jej až do příštího roku, aby odložil uznání zdanitelného příjmu v běžném roce.

  • Výdaje. Podnik platí svým dodavatelům předčasně, aby v současném fiskálním roce vykázal vyšší výdaje, čímž snížil svůj zdanitelný příjem v běžném roce.

Chování uvedené v obou příkladech je zakázáno IRS, ale může být obtížné ho zjistit, pokud nebude proveden podrobný audit.

IRS vyžaduje určitá účetní opatření, aby se snížila možnost manipulace s příjmy. Zejména ukládá koncept konstruktivního příjmu, podle kterého musí být hotovostní příjmy zaznamenány, jakmile skončí všechna omezení související s příjmy. To by například vyžadovalo uznání úrokového výnosu z dluhopisu, u kterého je kupón splatný před koncem roku, ale u kterého dosud nebyla přijata související platba.

Existují platné okolnosti, kdy lze ke zpoždění uznání zdanitelného příjmu použít hotovostní metodu. Zejména pokud je podnikání společnosti vysoce sezónní a tržby vrcholí těsně před koncem roku, hotovostní příjmy od zákazníků pravděpodobně dorazí v následujícím roce, což zpozdí uznání zdanitelného příjmu. Tento přístup funguje nejlépe, když fiskální rok končí bezprostředně po vrcholu prodejní sezóny.

Omezení používání hotovostní metody

Vzhledem k daňovým výhodám hotovostní metody IRS omezuje její použití pomocí následujících pravidel:

  • Není povoleno pro společnosti C nebo daňové úkryty.

  • Je povoleno, pokud vykazující účetní jednotka má za poslední tři daňové roky průměrný roční hrubý příjem 25 000 000 USD nebo méně.

  • Je povoleno pro osobní služby, pro které alespoň 95% všech činností souvisí se službami.

V podstatě je hotovostní metoda povolena pro menší neprodukční podniky. Pokud se firma rozšíří, může očekávat přechod od hotovostní metody a přechod na akruální metodu.