Přehled hotovostní metody
Hotovostní metoda účetnictví vyžaduje, aby byly tržby uznány, když je od zákazníka přijata hotovost, a aby náklady byly uznány, když byly provedeny platby dodavatelům. Jedná se o jednoduchou účetní metodu, která je atraktivní pro menší podniky. Podle hotovostní metody je možné změnit vykázané výdělky, což je důvod, proč je IRS podezřelý z jejího použití (i když to IRS stále umožňuje). Příklady manipulace s hotovostní metodou jsou:
Příjmy. Podnik obdrží šek od zákazníka těsně před koncem jeho fiskálního roku, ale neproplatí jej až do příštího roku, aby odložil uznání zdanitelného příjmu v běžném roce.
Výdaje. Podnik platí svým dodavatelům předčasně, aby v současném fiskálním roce vykázal vyšší výdaje, čímž snížil svůj zdanitelný příjem v běžném roce.
Chování uvedené v obou příkladech je zakázáno IRS, ale může být obtížné ho zjistit, pokud nebude proveden podrobný audit.
IRS vyžaduje určitá účetní opatření, aby se snížila možnost manipulace s příjmy. Zejména ukládá koncept konstruktivního příjmu, podle kterého musí být hotovostní příjmy zaznamenány, jakmile skončí všechna omezení související s příjmy. To by například vyžadovalo uznání úrokového výnosu z dluhopisu, u kterého je kupón splatný před koncem roku, ale u kterého dosud nebyla přijata související platba.
Existují platné okolnosti, kdy lze ke zpoždění uznání zdanitelného příjmu použít hotovostní metodu. Zejména pokud je podnikání společnosti vysoce sezónní a tržby vrcholí těsně před koncem roku, hotovostní příjmy od zákazníků pravděpodobně dorazí v následujícím roce, což zpozdí uznání zdanitelného příjmu. Tento přístup funguje nejlépe, když fiskální rok končí bezprostředně po vrcholu prodejní sezóny.
Omezení používání hotovostní metody
Vzhledem k daňovým výhodám hotovostní metody IRS omezuje její použití pomocí následujících pravidel:
Není povoleno pro společnosti C nebo daňové úkryty.
Je povoleno, pokud vykazující účetní jednotka má za poslední tři daňové roky průměrný roční hrubý příjem 25 000 000 USD nebo méně.
Je povoleno pro osobní služby, pro které alespoň 95% všech činností souvisí se službami.
V podstatě je hotovostní metoda povolena pro menší neprodukční podniky. Pokud se firma rozšíří, může očekávat přechod od hotovostní metody a přechod na akruální metodu.
